ФЛП уплатил военный сбор в 2024 году: как зачесть на 2025 год?

Предприниматель на едином налоге уплатил военный сбор за месяцы 2024 года. Как теперь быть с переплатой? Подайте заявление, и всё будет хорошо.

Механизм введения военного сбора для единщиков нельзя назвать продуманным и взвешенным. Его пытались ввести в спешке Законом о повышении налогов № 4015. Но всё получилось через заднее число. То есть сам Закон № 4015 вступил в силу с 1 декабря 2024 года, но ВС для ФЛП и юрлиц на едином налоге — с 1 октября 2024 года.

Далее некоторое время мы находились в подвешенном состоянии, веря обещаниям депутатов, что всё исправят. В итоге так и произошло. Закон № 4113 отменил введение ВС «задним числом». Дата начала его действия — 1 января 2025 года. Хотя тоже с некоторой задержкой. Президент подписал Закон № 4113 только 25.12.2024. При этом предельный срок уплаты ВС за октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года был установлен на 20 декабря. То есть на момент вступления поправок в силу он уже истёк.

Именно поэтому некоторые предприниматели 1, 2 и 4 групп на ЕН не стали ждать, что всё наладится, и уплатили ВС за эти месяцы (октябрь, ноябрь, декабрь 2024) или только за декабрь 2024.

Что имеем в итоге? Уплата ВЗ (и это уже на 100%) началась с 1 января 2025 года. Но ФЛП, которые всё-таки уплатили сбор в 2024 году, теперь имеют переплату. Можно ли её как-то вернуть или зачесть как аванс в счёт будущих платежей?

Подпункт 17.1.10 НКУ позволяет налогоплательщику провести зачёт или возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов в порядке, установленном НКУ, а именно ст. 43 НКУ и Порядком от 11.02.2019 № 60.

Главное условие для возврата — подача налогоплательщиком заявления на возврат. Его следует подать в течение 1095 дней с момента возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы и/или пени (п. 43.3 НКУ).
В заявлении необходимо указать (п. 2 разд. ІІІ Порядка № 60):

• название ошибочно и/или излишне уплаченного налога, сбора, платежа;
• его сумму;
• дату уплаты;
• реквизиты платёжного документа, по которым средства перечислены в бюджет (код классификации доходов бюджета, бюджетный счёт, код ЕГРПОУ территориального органа Казначейства).

Также нужно указать, куда именно перевести средства:

• на счёт в банке или небанковском учреждении;
• на единый счёт (если он используется);
• на погашение денежного обязательства и/или налогового долга по другим платежам, контроль за которыми осуществляет налоговая;
• наличными (если нет счёта в банке или небанковском учреждении).

К заявлению можно (и будет нелишним) приложить копию платёжного документа, которым был уплачен сбор.

Заявление можно подать в электронном виде, например, через Электронный кабинет налогоплательщика. Идентификатор формы F1302002 (рис. 1). Приложение к заявлению произвольного формата имеет идентификатор формы F1360102 (рис. 2). В нём и подаётся копия платёжной инструкции, на основании которой был уплачен ВЗ.

Рис. 1. Фрагмент заявления о возращении уплаченного военного сбора

Рис. 2. Приложение к заявлению — документ произвольной формі (платежное поручение об уплате военного сбора)

Так советуют действовать налоговики в консультации из категории 126.05 ЗІР ГНС.

То есть автоматического зачёта, очевидно, не будет! Нужно подать заявление.