Какие ФЛП могут не платить ЕСВ за себя в 2025 году

В 2025 году обязательный ЕСВ за себя для ФЛП вернулся. Но некоторые предприниматели все еще могут не платить его. Кто именно — подробно в статье.

В целом физические лица-предприниматели (ФЛП) должны уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ) за себя в 2025 году. Минимум в размере 1760 грн в месяц. Но даже теперь некоторые ФЛП могут воспользоваться освобождением от уплаты (ЕСВ) за себя. Это освобождение предусмотрено действующим законодательством и не привязано исключительно к условиям военного положения. Оно основано на положениях Закона о ЕСВ, которые действуют в течение длительного времени. Так что рассмотрим категории предпринимателей, которые могут не платить ЕСВ.

ФЛП, освобожденные от уплаты ЕСВ в 2025 году

№ з/п	Категория ФЛП	Норма Закон о ЕСВ
1	ФЛП, которые одновременно с предпринимательской деятельностью работают по трудовому договору (по основному месту работы) или гиг-контракту с резидентом Дія Сіті. При этом работодатель уплачивает ЕСВ не менее минимального взноса (1760 грн)	Часть 6 ст. 4
2	Лица с инвалидностью, которые получают пенсию или социальную помощь	Часть 4 ст. 4
3	Пенсионеры, которые получают пенсию за выслугу лет или пенсию по возрасту (включая льготную или досрочную, например, для лиц, работавших во вредных условиях, или имеющих статус чернобыльца)
4	Лица, достигшие пенсионного возраста (ст. 26 Закона о всеобщем обязательном государственном пенсионном страховании), и получающие пенсию или социальную помощь
5	ФЛП на общей системе налогообложения, если в отчетном месяце чистый доход равен нулю	Пункт 2 ч. 1 ст. 7
6	ФЛП без наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные для выполнения обязанностей мобилизации на должностях, предусмотренных штатами военного времени, на весь срок военной службы. Освобождение не распространяется на контрактников и призванных на срочную службу	Абзац 1 п. 92 разд. VIII
7	ФЛП без наемных работников, резервисты, призванные на военную службу, на весь срок службы	Пункт 918 разд. VIII
8	ФЛП с местом регистрации (местом проживания) на оккупированной территории	Пункт 93 разд. VIII
9	ФЛП, которые находились в плену в результате вооруженной агрессии — за весь период плена и шесть месяцев после освобождения	Пункт 98 разд. VIII

Основное место работы

Предприниматели, которые кроме собственного бизнеса работают по трудовому договору на основном месте работы или по гиг-контракту, не обязаны платить ЕСВ за себя (ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ). В этом случае работодатель должен платить ЕСВ за работника в размере, не меньшем, чем минимальный взнос (22% от минимальной зарплаты). То есть в 2025 году — 1760 грн.

ФЛП из этой категории не имеют права добровольно платить ЕСВ за себя, так как законодательство это прямо запрещает.

Инвалидность

ФЛП, которые имеют статус лиц с инвалидностью, освобождены от обязательства платить ЕСВ за себя, если получают пенсию или социальную помощь. Это право гарантируется ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ. При этом группа инвалидности не имеет значения.

Такое освобождение начинает действовать с месяца, следующего после получения статуса лица с инвалидностью (консультация из категории 201.04. ЗІР ДПС). Для подтверждения этого статуса налоговая требует предоставить справку медико-социальной экспертной комиссии (МСЭК). Но только от тех, кто получает социальную помощь от ПФУ или Управления труда и соцзащиты (консультация из категории 201.01. ЗІР ДПС). Если предприниматель теряет статус лица с инвалидностью, он обязан восстановить уплату ЕСВ с месяца утраты этого статуса (консультация из категории 201.04.02 ЗІР ДПС).

Такие лица могут платить ЕСВ добровольно.

Пенсия по возрасту или выслуге лет

ФЛП, которые достигли пенсионного возраста или получают пенсию по возрасту или выслуге лет, также освобождаются от уплаты ЕСВ. Сюда относятся:

• Пенсионеры, которые получают пенсию по выслуге лет или пенсию по возрасту (в том числе льготную или досрочную, например, для лиц, которые работали в вредных условиях или имеют статус чернобыльца).
• Лица, которые достигли пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона о всеобъемлющем государственном пенсионном страховании, и получают пенсию или социальную помощь.

Важно, чтобы пенсия выплачивалась согласно законодательству Украины, а не другого государства.

Например, если ФЛП получает пенсию по случаю потери кормильца, то освобождение от уплаты ЕСВ будет возможным только после достижения пенсионного возраста.

Для новых пенсионеров дополнительно сообщать в налоговую о своем статусе не нужно, так как эта информация автоматически обновляется в учетных данных налоговой.

Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ на добровольной основе.

Общая система без дохода

Для ФЛП на общей системе налогообложения предусмотрено правило: если в отчетном месяце чистый доход предпринимателя равен нулю (например, из-за отсутствия выручки или если расходы равны доходам), ЕСВ за этот месяц платить не нужно (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Если есть желание, ФЛП может добровольно заплатить ЕСВ даже за «нулевые» месяцы, но сумма не может быть меньше минимального взноса (1760 грн в 2025 году).

Мобилизация

ФЛП, которые были мобилизованы на военную службу в особый период, освобождаются от уплаты ЕСВ за весь период службы. Это касается:

• Предпринимателей без наемных работников, призванных во время мобилизации (абз. 1 п. 92 разд. VIII Закона о ЕСВ). Также это касается лиц, привлеченных к выполнению обязанностей по мобилизации на должностях, предусмотренных штатами военного времени, на весь срок военной службы. Но освобождение от ЕСВ не касается принятых на службу по контракту (консультация из категории 201.04.02 ЗІР ДПС и призванных на срочную военную службу (консультация из категории 201.04.02 ЗІР ДПС).
• ФЛП без наемных работников — резервистов, которые были призваны на военную службу (п. 9¹⁸ разд. VIII Закона о ЕСВ).

После демобилизации или окончания службы ФЛП должен подать в налоговую заявление об освобождении от ЕСВ и копию военного билета. Это нужно сделать в течение 10 дней после демобилизации.

Оккупация или плен

ФЛП с местом проживания на оккупированной территории. Если ФЛП проживает или зарегистрирован на временно оккупированной территории, он освобождается от уплаты ЕСВ на все время оккупации (п. 9³ розд. VIII Закона о ЕСВ). Это положение действует автоматически и не требует дополнительных действий со стороны предпринимателя. Такие предприниматели могут воспользоваться освобождением от ЕСВ. Но для ведения деятельности на подконтрольных территориях Украины им нужно изменить налоговый адрес. Если этого не сделать, сотрудничество с контрагентами может быть усложнено.

ФЛП, лишенные свободы. Предприниматели, которые находились в плену в результате вооруженной агрессии, освобождаются от уплаты ЕСВ за весь период заключения и шесть месяцев после освобождения (п. 9⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ). Для подтверждения этого статуса подается заявление в налоговую в течение 90 дней после освобождения.