1 млн грн для ПДВ-реєстрації: чи враховувати роздрібний акциз
❓ Чи враховується роздрібний акциз при визначенні 1 млн грн для обов’язкової реєстрації платником ПДВ?
✍️ Консультація з категорії 101.02 ЗІР ДПС
❌ Ні, сума акцизного податку з роздрібної реалізації підакцизних товарів не враховується при визначенні обсягу оподатковуваних операцій для обов’язкової ПДВ-реєстрації.
Коли виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ?
Відповідно до п. 181.1 ПКУ, обов’язкова ПДВ-реєстрація настає, якщо:
- загальна сума операцій з постачання товарів/послуг,
- що підлягають оподаткуванню за нормами розд. V ПКУ,
- за останні 12 місяців перевищує 1 000 000 грн
- без ПДВ,
- та не стосується платників ЄП 1, 2, 3 груп.
Це означає, що підрахунку підлягають саме операції, які є об’єктом оподаткування ПДВ (включаючи нульові ставки та звільнені операції).
Які операції включаються до цього «ліміту»?
У розрахунок включаються:
- операції, що оподатковуються за ставками 0%, 7%, 14%, 20%;
- операції, що звільнені від ПДВ.
❗ Операції, які не є об’єктом ПДВ, — не включаються.
Чи входить роздрібний акциз до бази оподаткування ПДВ?
Відповідь міститься у п. 188.1 ПКУ.
База оподаткування формується з урахуванням усіх загальнодержавних податків, крім:
- акцизного податку, що справляється за пп. 213.1.9 та 213.1.14 ПКУ (роздрібний акциз),
- ПДВ,
- збору з вартості мобільного зв’язку,
- окремих видів акцизу на спирт для виробництва ліків.
👉 Тобто роздрібний акциз не включається до бази ПДВ за п. 188.1 ПКУ.
Висновок для ПДВ-реєстрації
Оскільки роздрібний акциз:
- не включається до бази оподаткування ПДВ,
- не є частиною оподатковуваної операції,
- не є об’єктом ПДВ,
то при визначенні 1 млн грн для обов’язкового ПДВ-обліку сума роздрібного акцизу не враховується.
Підсумок
- Сума роздрібного акцизу не входить до обсягу операцій, які беруть участь у визначенні граничного обсягу 1 млн грн для ПДВ-реєстрації.
- До розрахунку включається лише реальна вартість товарів/послуг, які є об’єктом ПДВ за розд. V ПКУ.
