ФОП 1 та 2 групи на території бойових дій: чи можна не платити ЄП при зміні групи?
ФОП на першій чи другій групі єдиного податку на території бойових дій: чи треба сплачувати єдиний податок після переходу між цими групами?
З 1 серпня 2023 року Податковий кодекс України передбачає спеціальну пільгу для ФОПів 1-ї та 2-ї групи, податкова адреса яких знаходиться на території активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях. У підприємців виникає питання: чи зберігається право на пільгу, якщо підприємець перейшов із першої групи на другу або навпаки?
Що каже закон
- Норма: п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
- Суть: ФОПи 1-ї та 2-ї групи, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій чи окупації була на території з Переліку № 376, мають право не сплачувати єдиний податок.
- Строк дії пільги: з 01.08.2023 і до останнього числа місяця, коли:
- завершено активні бойові дії, або
- припинено тимчасову окупацію.
- Важлива умова: якщо ФОП змінює податкову адресу на «мирну» територію, право на пільгу зникає з першого числа наступного місяця.
Чи впливає зміна групи ЄП (1 ↔ 2)
🔄 Ні, зміна групи (перехід з 1 на 2 чи з 2 на 1) не позбавляє ФОПа права на пільгу.
⚠️ Ключове значення має податкова адреса (місце реєстрації підприємця), а не група ЄП. Якщо адреса внесена до Переліку територій бойових дій або окупації — право не сплачувати ЄП зберігається.
Як це працює на практиці
| Ситуація | Чи сплачує ЄП з 01.08.2023 |
|---|---|
| ФОП на 1 групі, адреса в зоні бойових дій | ❌ Не сплачує |
| ФОП на 2 групі, адреса в зоні бойових дій | ❌ Не сплачує |
| ФОП перейшов із 1 в 2 (адреса не змінилась, у Переліку № 376) | ❌ Не сплачує |
| ФОП перейшов із 2 в 1 (адреса не змінилась, у Переліку № 376) | ❌ Не сплачує |
| ФОП змінив податкову адресу на «мирну» територію | ✅ Зобов’язаний сплачувати з наступного місяця |
🚀 ФОП зареєстровано на території бойових дій: можна не платити єдиний податок
🚀 Як ФОП 1 і 2 групи на території бойових дій не платити єдиний податок та військовий збір
Декларації та штрафи
- У періоди, коли пільга діє, ЄП-декларацію не заповнюють.
- Податкові органи не нараховують авансові внески.
- Штрафи та пеня за несплату авансів у ці періоди не застосовуються.
Висновок
- ФОП 1-ї чи 2-ї групи, чия податкова адреса знаходиться на території бойових дій або окупованій території, має право не сплачувати єдиний податок з 01.08.2023 і до завершення бойових дій/окупації.
- Перехід між групами (1 ↔ 2) не впливає на пільгу. Вирішальне значення має лише місце податкової адреси.
💼 Консультація з категорія 107.01.05 ЗІР ДПС
