ФОП 2 групи перевищив ліміт доходу у 4 кварталі 2025 року
📈 ФОП на 2 групі єдиного податку у листопаді 2025 року перевищив ліміт доходу (6672000 грн). Що робити далі — переходити у 3 групу чи на загальну систему, подавати декларацію?
Правова норма
Згідно з пп. 2 п. 293.8 Податкового кодексу України (ПКУ):
Платники єдиного податку другої групи, які перевищили встановлений ліміт доходу, зобов’язані в наступному податковому кварталі перейти на 3-ю групу ЄП або відмовитися від спрощеної системи оподаткування.
👉 Ліміт для ФОП 2-ї групи у 2025 році — 6 672 000 грн (834 розмірів мінзарплати).
ФОП 2025: ставки податків, ліміти доходу, строки звітності
Перехід на іншу групу або систему
Якщо переліміт стався у IV кварталі 2025 року:
- ФОП залишається на 2-й групі до 31 грудня 2025 року;
- сплачує ЄП та ВЗ у звичайному розмірі;
- переходить на 3 групу або загальну систему — з 01.01.2026 року.
Заява про перехід:
- подається до 20 січня 2026 року, (п. 293.8 ПКУ — не пізніше 20 числа місяця після кварталу перевищення);
- можна подати завчасно до 15 грудня 2025 року, щоб уникнути черги в січні.
☑️ При переході у 3-тю групу слід подати Заяву із типом “Внесення змін” 👇
У полі 5.2 заповнити наступним чином 👇 Дата переходу – 01.01.2025 (словами).
При переході на загальну систему слід подати заяву з типом “Відмова” та заповненим полем 5.5. Дата відмови – 31.12.2025 (словами). Деталі – у статті Перехід з єдиного податку на загальну систему і назад у 2026 році та Заява про застосування спрощеної системи оподаткування: інструкція 2025.
Оподаткування суми перевищення
💰 Сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою:
| Вид доходу | Ставка ЄП | Норма ПКУ |
|---|---|---|
| Звичайний дохід (до ліміту) | 20% від МЗП / міс | п. 293.1 ПКУ |
| Сума перевищення ліміту | 15% | п. 293.4.3 ПКУ |
Тобто з усіх надходжень понад ліміт ФОП сплачує 15% єдиного податку та 1% військового збору.
Якщо ФОП переходить на загальну систему
У разі переходу на загальну систему:
- необхідно зареєструватися платником ПДВ, якщо дохід перевищив 1 млн грн за останні 12 місяців (включаючи період перебування на ЄП);
- подається заява за формою № 1-ПДВ разом із заявою про відмову від спрощеної системи;
- статус платника ПДВ діятиме з 01.01.2026 року.
Як уникнути зайвого переліміту
ФОП може оптимізувати оподаткування, якщо:
- домовиться з контрагентами про відтермінування оплати до січня 2026 року;
- продовжить виконувати договори, але прийматиме кошти вже після переходу на 3 групу;
- тоді отримані після 01.01.2026 кошти оподатковуються як дохід 3-ї групи — 5% ЄП і 1% ВЗ, а не 15%.
Податкова звітність
ФОП, який перевищив ліміт і переходить на 3 групу, подає річну декларацію за формою F0103309 з квартальним типом звіту — до 09 лютого 2026 року.
Податківці наголошують у категорія 107.01.07 ЗІР ДПС: ФОП 2-ї групи, який переходить на 3-ю групу з 01.01.2026, подає декларацію за формою F0103309, а не F0103407.
Як заповнити декларацію
Відповідно до п. 296.5.1 ПКУ, при переході з 2 на 3 групу ФОП подає квартальну декларацію, яка замінює річну.
У ній потрібно відобразити:
- доходи, оподатковані за ставкою 2 групи;
- доходи, оподатковані за ставкою 15% (переліміт);
- доходи після переходу на 3 групу (у разі переліміту в 4-му кварталі такого не буде);
- авансові внески за п. 295.1 ПКУ.
