А якщо ВЗ вже з 1 жовтня? Нові правила для ФОП
Підготуємо ФОП до нових правил сплати ВЗ. Хоча закон про підвищення податків в процесі, ця інформація буде у нагоді, бо вже очевидно – набрання чинності законом відбуться заднім числом – 1 жовтня.
Військовий збір для ФОП на ЄП груп 1 та 2
Військовий збір для платників єдиного податку запроваджується зі сплати за жовтень 2024. Алгоритм сплати для ФОП на ЄП груп 1 та 2 фактично хочуть зробити аналогічним сплаті авансових внесків з єдиного податку.
Але, звертаємо увагу, що запровадження сплати військового збору — це не підвищення розміру єдиного податку. Щодо сплати єдиного податку жодних змін не передбачається!
Військовий збір для груп 1 та 2 буде сплачуватися авансовими внесками не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Тобто так само, як і єдиний податок за жовтень 2024, військовий збір за жовтень 2024 слід буде сплатити не пізніше 18.10.2024.
20 жовтня — неділя, а податківці не визнають можливість «вихідного» переносу для авансових внесків з єдиного податку. Не будуть вони цю можливість скоріш за все визнавати і щодо військового збору.
Місячна сума військового збору для жовтня, листопада, грудня 2024 — 710 грн. (10 % розміру мінімальної зарплати, встановленої на 01.01.2024)
І так сам, як і для сплати єдиного податку, тут жодного значення немає чи був у ФОПа дохід у цьому місяці, чи ні. Якщо він у відповідному місяці був платником ЄП груп 1 чи 2 хоча б один день, то має сплати військовий збір за цей місяць в повній сумі.
Також немає жодного значення, працевлаштований ФОП чи ні. Тобто навіть якщо ФОП працевлаштований і роботодавець утримує із його зарплатні військовий збір, це не звільняє такого ФОП від сплати «підприємницького» військового збору.
Тобто НЕ слід проводити якісь аналогії зі сплатою ЄСВ за себе. В ПКУ подібних норм запроваджувати не планують.
На відміну від ЄП, немає можливості:
1) несплати ВЗ тими ФОП, податкова адреса яких знаходиться на бойових;
2) не сплачувати ВЗ за період хвороби чи відпустки
Більш того, на відміну від ЄП, немає можливості несплати військового збору тими ФОП, податкова адреса яких знаходиться на бойових територіях, а також немає можливості не сплачувати ВЗ за період хвороби чи відпустки.
Окремої звітності з ВЗ для платників ЄП НЕ передбачається.
Нараховані авансові внески слід буде показати в ЄП-декларації
Податківці самі будуть нараховувати авансові внески з військового збору ФОПам на єдиному податку груп 1 та 2 (так само, як вони нараховують зараз авансові внески з єдиного податку груп 1 та 2).
ФОПу залишається сплатити військовий збір та показати нараховані суми авансових внесків у звітності. При цьому окремої звітності з військового збору для платників ЄП не передбачається. Нараховані авансові внески слід буде показати в ЄП-декларації. Тобто за логікою, форму ЄП-декларації у майбутньому мають змінити — додати рядки для військового збору .
Авансові внески з ВЗ податківці мають нарахувати платнику в електронному кабінеті. Але якщо вони це встигнуть вчасно зробити, то виникне питання на які рахунки сплачувати збір. Вочевидь ближче до діла податківці прояснять ситуацію.
Штраф за ст. 122.1 ПКУ — 50 % авансового внеску (у разі його несплати в строк чи сплати не в повному обсязі).
Військовий збір для платників ЄП групи 3
А ось у платників ЄП групи 3 зі сплатою військового збору гарячки не буде. Сплата ВЗ тут так само запроваджується з 1 жовтня, але термін сплати їм планується встановити такий самий, як і для єдиного податку групи 3.
Ставка військового збору складатиме 1 % від доходу ФОП, що обкладається єдиним податком.
Перший раз платники ЄП групи 3 будуть сплачувати ВЗ за IV кв. 2024.
Строк — не пізніше 19.02.2025. Ставка – 1% від ЄП-доходу
Щодо звітності, то тут також передбачається, що суми ВЗ будуть відображатися у складі ЄП-декларації.
Звітування:
— за звітний період «три квартали» звітувати у будь-якому разі будемо за діючою наразі формою ЄП-декларації. Ніякого ВЗ в ній показувати не будемо;
— за звітний період «рік», якщо Мінфін встигне оновити форму ЄП-декларації, вже доведеться подавати декларацію за оновленою формою (з відображенням ВЗ). Якщо Мінфін не встигне, то в річній декларації доведеться щось вигадувати, щоб відобразити військовий збір за IV кв. 2024. Але ближче до діла дізнаємось.
Військовий збір для ФОП на загальній системі
Для загальносистемників єдиним нововведенням є зміна ставки ВЗ з 1,5 % на 5 %. Сам же порядок сплати ВЗ при цьому не змінюється.
Авансовий платіж за III квартал 2024 до 20 жовтня сплачуємо за старою ставкою 1,5 %
Оскільки зміни набувають чинності з 01.10.2024, авансовий платіж за III квартал 2024 року до 20 жовтня сплачуємо виходячи зі старої ставки 1,5 %.
За четвертий квартал аванс взагалі не сплачується.
Тож за новою ставкою 5 % у загальному випадку (пауза) ВЗ будемо сплачувати перший раз лише за наслідками річного декларування за 2024 рік. При цьому в декларації за рік будемо окремо розраховувати зобов’язання з ВЗ за перші три квартали 2024 року і за четвертий квартал 2024 року.
