Анулювання статусу платника ПДВ – 2025

Примусове і добровільне анулювання реєстрації ПДВ. Розкажемо, що платнику треба встигнути зробити до цього.

За певних підстав, визначених ПКУ, реєстрацію платника ПДВ може бути анульовано. Його виключать з реєстру платників ПДВ, позбавляють ІПН та усіх прав та обов’язків платника ПДВ.

✔️ Анулювання буває «примусовим» або добровільним.

Примусове анулювання відбувається за рішенням суду, наприклад, якщо платника ліквідовано, або за рішенням податкової, наприклад, якщо протягом послідовних 12 місяців платник не звітує чи не веде діяльності, та з деяких інших підстав.

Проте платник ПДВ може «розреєструватись» з власної ініціативи. Для цього є два варіанти.

Варіанти анулювання ПДВ-реєстрації за власним рішенням

1. За умови, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг за останні 12 місяців була меншою за 1 млн грн, платник може подати заяву на анулювання реєстрації. Нараховані платником компенсаційні податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ при цьому у загальній вартості оподатковуваних операцій не враховуються.
2. Платник ПДВ – незважаючи на обсяг оподатковуваних операцій, але у межах ліміту доходів для групи 3 – може подати заяву на реєстрацію платником ЄП групи 3 зі ставкою 5%, що сплату ПДВ не передбачає. За цього варіанту подавати окрему заяву на анулювання реєстрації не потрібно.

До дати анулювання реєстрації платника ПДВ маєте встигнути

1️⃣ Інвентаризуйте залишки

1. Проведіть інвентаризацію залишків товарів, необоротних активів та дебіторської заборгованості, за якими було визнано податковий кредит, але які не були використані в діяльності до дати анулювання.

2️⃣ Нарахуйте компенсуючі ПДВ-зобов’язання (за об’єктами, щодо яких раніше було визнано податковий кредит):

1. Товарами, які не були використані в господарській діяльності на дату анулювання. Базою є звичайна ціна.
2. Необоротними активами. Базою є звичайна ціна.
3. Дебіторською заборгованістю за неотриманими товарами/послугами.

3️⃣ Складіть компенсуючу ПН:

Оформіть ПН з типом причини «10» зведено на загальне компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ.

4️⃣ Зареєструйте всі оформлені ПН та РК

1. Подайте на реєстрацію в ЄРПН усі складені ПН та РК – включно з компенсуючою. За недостатнього ліміту реєстрації поповніть ПДВ-рахунок у СЕА. Після дати анулювання реєстрація ПН та РК стане не можливою.
2. Переконайте постачальників своєчасно зареєструвати ПН та РК на вас, щоб уникнути проблем з податковим кредитом.

    5️⃣ Самовиправте помилки у раніше поданих ПДВ-деклараціях

1. За потреби подайте уточнюючі декларації з метою самостійного виправлення помилок у деклараціях з ПДВ за попередні періоди. Після дати анулювання виправлення стане не можливим.
2. Подання заяви на відшкодування ПДВ за наявних підстав – у декларації за останній звітний період.

6️⃣ Подайте ануляційну заяву за формою №3-ПДВ

Заяву на добровільне анулювання реєстрації подайте онлайн за формою №3-ПДВ.

7️⃣ Подайте останню декларацію з ПДВ

1. Останній звітний податковий період ПДВ-анулянта — від дня після останнього задекларованого звітного періоду до дати анулювання реєстрації.
2. Останню ПДВ-декларацію слід подати протягом 20 днів після завершення останнього звітного періоду.
3. За наявності підстав для відшкодування ПДВ не забудьте про додатки Д3 та Д4.

8️⃣ Перевірте стан ПДВ-рахунку

1. Переконайтеся, що на ПДВ-рахунку СЕА достатньо коштів для погашення зобов’язань з ПДВ за останньою декларацією.
2. Надлишок може бути повернений.
3. Якщо зайві кошти були списані до держбюджету, зможете подати заяву на їх повернення або спрямування на погашення інших податкових зобов’язань.

Висновки

1. За певних підстав, визначених ПКУ, реєстрацію платника ПДВ може бути анульовано. Анулювання буває «примусовим» або добровільним.
2. Платник ПДВ може «розреєструватись» з власної ініціативи: або зменшивши обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців нижче 1 млн. грн, або перейшовши на ЄП у групу 3 зі ставкою 5% (без сплати ПДВ).
3. На залишки товарів, необоротних активів та дебіторської заборгованості, за якими було визнано податковий кредит, але які не були використані в діяльності до дати анулювання, нарахуйте компенсуючі ПДВ-зобов’язання. Складіть та зареєструйте на загальну суму компенсуючу ПН.
4. До дати анулювання зареєструйте всі складені ПН (у тому числі – компенсуючу) та РК, за потреби самовиправте попередні декларації – адже після цієї дати це буде не можливо.