Аванс без ПДВ: як заповнити Д4 до ПДВ-декларації
Як заповнити Д4 до декларації з ПДВ, якщо аванс «без ПДВ» отриманий у звітному місяці, а витратні придбання будуть у наступних?
Платник ПДВ:
- ✅ Отримав аванс від покупця за наступне постачання, що звільнене від ПДВ, – у поточному звітному періоді;
- ⏳ Витрати на придбання для виконання цього пільгового постачання будуть понесені в наступних звітних періодах.
Порядок заповнення декларації з ПДВ
Порядок № 21 (наказ Мінфіну від 28.01.2016 № 21) вимагає:
- Заповнити рядкі 5 і 5.1 декларації з ПДВ при здійсненні пільгових постачань;
- Обов’язково подати додаток Д4, якщо заповнено рядок 5 декларації з ПДВ.
Як правильно заповнити таблицю 2 додатка Д4
| Поле | Що зазначати | Примітка |
| Графи 2,3 | Найменування та код пільги згідно з довідником податкових пільг | Визначте код пільги, що відповідає операції постачання «без ПДВ» |
| Графа 4 | Сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв’язку з пільгою | У звітному періоді; якщо значення від’ємне — не заповнюється |
| Графа 5 | Обсяг звільненої операції | Має відповідати рядку 5.1 декларації, який входить до складу рядка 5 |
| Графи 6 – 9 | Не заповнюйте | Бо відповідні придбання з ПДВ (20%, 7%, 0%, 14%) ще не здійснені – заповните в періоді фактичного використання |
Висновки
🔹 Подати Д4 (заповнити таблицю 2) за місяць отримання авансу «без ПДВ» обов’язково – адже аванс отримано, а це — «перша» подія та впливає на звітність.
🔹 У рядках 5 і 5.1 ПДВ-декларації зазначається обсяг звільнених від ПДВ постачань, за які отримано авансову оплату «без ПДВ».
🔹 У таблиці 2 додатка Д4:
- ✔️ вказати найменування (графа 2) та код пільги згідно з Довідником (графа 3);
- ✔️ вказати обсяг операції (графа 5);
- ❌ не заповнювати графи 6–9 (бо ще не було операцій з придбання).
✍️ Консультація з категорії 101.24 ЗІР ДПС
