Аванс в інвалюті: який курс для ПДВ-зобов’язання?

Який курс НБУ слід брати для розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ, якщо отримали передоплату (аванс) від нерезидента в іноземній валюті?

Податкове зобов’язання з ПДВ: дата та умова виникнення

Відповідно до п. 187.1 ПКУ:

📍 Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату «першої події»

У нашому випадку першою подією є дата зарахування коштів авансу ➡️ отже, на цю ж дату виникає податкове зобов’язання з ПДВ.

Курс НБУ, за яким рахувати базу оподаткування?

💱 Визначення курсу ґрунтується на Положенні НБУ № 148 від 10.12.2019, зокрема п. 10, який встановлює:

Тип події	Який курс НБУ застосовується
Отримано аванс в інвалюті	Курс НБУ, що діяв у попередній робочий день
Якщо це був вихідний	Застосовується курс останнього робочого дня перед вихідними

🔍 Формула визначення бази ПДВ:
Сума авансу в інвалюті × курс НБУ на попередній робочий день = База ПДВ

Рекомендації для бухгалтера

У день зарахування авансу в інвалюті —
➡️ визначте курс НБУ, що діяв у попередній робочий день
➡️ розрахуйте гривневий еквівалент
➡️ складіть ПН.

Висновки

1. Податкове зобов’язання з ПДВ за отриманою передоплатою (авансом) в іноземній валюті від нерезидента за послуги виникає на дату її зарахування на рахунок.
2. Для обчислення бази оподаткування береться офіційний курс НБУ, що діяв у попередній робочий день.
3. Важливо своєчасно скласти податкову накладну та правильно визначити гривневий еквівалент для відображення податкових зобов’язань.

💡 Консультація з категорії 101.07 ЗІР ДПС

За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається база оподаткування ПДВ при отриманні попередньої (авансової) оплати в іноземній валюті за надані нерезиденту послуги на митній території України?