Безоплатний генератор для ЗСУ: податкова накладна

Безоплатна передача генератора військовій частині. Які є особливості оподаткування ПДВ? Чи потрібна податкова накладна?

Ситуація така: Чи потрібно складати податкову накладну за ставкою 0% при безоплатній передачі генератора військовій частині? Чи можна віднести вхідний ПДВ до податкового кредиту?

Відповідь наступна

Відповідно до ст. 198 Податкового кодексу України (ПКУ), податковий кредит формується на підставі договірної (контрактної) вартості товарів/послуг і складається з сум ПДВ, що були сплачені під час придбання або виготовлення товарів, основних засобів, послуг тощо. При цьому нарахування податкового кредиту не залежить від факту використання цих активів у господарській діяльності підприємства в звітному періоді.

Однак п. 5 ст. 198 ПКУ передбачає обов’язок платника податків нарахувати податкові зобов’язання у разі використання активів у:

• операціях, що не є об’єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ);
• операціях, звільнених від оподаткування (ст. 197 ПКУ);
• операціях, що не є господарською діяльністю платника.

Особливий порядок звільнення від ПДВ для передачі військовим

Згідно з п. 69.5 підрозділу 10 розділу XX “Перехідні положення” ПКУ, операції з безоплатної передачі майна, у тому числі товарів, для потреб оборони на користь:

• Збройних сил України,
• Національної гвардії,
• Служби безпеки України,
• Державної прикордонної служби,
• інших військових формувань та державних органів,
  що фінансуються з державного бюджету, не вважаються операціями з постачання товарів для цілей оподаткування ПДВ.

Тобто, якщо у платника є документальне підтвердження передачі генератора військовій частині (акт приймання-передачі з реквізитами частини та її печаткою), то ця операція не підлягає оподаткуванню. У такому разі:
✅ Податкова накладна не складається
✅ Компенсуючі податкові зобов’язання не нараховуються

Що робити, якщо передача генератора здійснюється через інші підрозділи?

На практиці підприємства часто передають техніку не напряму військовій частині, а через інші військові формування або організації, які не є юридично оформленими підрозділами. У такому разі у підприємства немає офіційного документа, що підтверджує безпосередню передачу товару військовій частині.

У такій ситуації платник податку має скласти зведену податкову накладну, дотримуючись вимог Порядку № 1307 (затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307).

У податковій накладній слід зазначити:
✔ Код ознаки — 1 (п. 11 Порядку № 1307);
✔ Тип причини — 13 (не підлягає наданню покупцеві);
✔ Індивідуальний податковий номер отримувача — “600000000000”;
✔ Отримувач (покупець) — власне найменування платника податку.

Висновок

Якщо передача генератора підтверджена офіційними документами військової частини, податкова накладна не складається, а ПДВ-зобов’язання не нараховуються. Водночас, якщо немає можливості документально оформити пряму передачу військовій частині, підприємству необхідно скласти зведену податкову накладну, яка підтверджуватиме використання активу в операціях, що не є об’єктом оподаткування.

Також буде корисною стаття Безоплатний генератор: як показати в бухобліку