Безповоротна фінансова допомога: оподаткування 2025
Як оформити та оподаткувати безповоротну фінансову допомогу? Розкажемо про обліку у надавача та отримувача. Єдиний податок, податок на прибуток, ПДВ.
Також читайте статтю Безповоротна фінансова допомога: бухгалтерський облік 2025
Визначення
Безповоротна фінансова допомога (БФД) — це грошові кошти або інші валютні цінності, передані на безоплатній основі, без вимоги повернення.
📖 Визначення дає пп. 14.1.257 ПКУ, але термін охоплює й інші ситуації, де фактично відбувається безплатне збагачення однієї особи за рахунок іншої.
Коли операція вважається БФД
| Ситуація | Коментар |
|---|---|
| 📌 Дарування коштів | За договором дарування або пожертви (ЦКУ ст. 717, 729) |
| 📌 Матеріальна допомога працівнику | Якщо понад норми трудового законодавства — прирівнюється до БФД |
| 📌 Передача коштів без визначення строку повернення | Якщо не вказано строк — податківці можуть розцінити як БФД (навіть якщо оформлено як позику) |
| 📌 Прощення боргу / відмова від стягнення | Кредитор добровільно відмовився від грошей — це БФД |
| 📌 Невизначений строк депозиту чи кредиту | За винятком банківських депозитів «до запитання» |
| 📌 Неповернення авансу / фіндопомоги єдиноподатником > 12 міс. | За пп. 292.11 ПКУ — включається до доходу єдиноподатника |
| 📌 Сплив строку позовної давності без стягнення | Навіть без офіційного списання в обліку |
Документальне оформлення
Якщо передаємо кошти фізособі:
- Обов’язково в письмовій формі (ст. 208 ЦКУ)
- Нотаріальне посвідчення — між фізособами, якщо сума > 850 грн (крім благодійної допомоги)
- Обмеження готівки — не більше 50 тис. грн (Положення № 148), крім благодійності
- Реєстрація одержувача як ФОП — впливає на оподаткування
ПДВ
| Вид | Чи є ПДВ |
|---|---|
| 💵 Передача грошей, валютних цінностей | ❌ Немає |
| 📦 Дарування товарів, послуг | ✅ Є, як умовний продаж (пп. 14.1.202 ПКУ) |
| 🔄 Списання авансів без постачання товарів | ✅ Компенсуюче зобов’язання (пп. 198.5 ПКУ) |
Оподаткування у різних випадках
👔 Працівнику:
| Вид допомоги | ПДФО | ВЗ | ЄСВ | Ознака у 4ДФ |
|---|---|---|---|---|
| 🎯 Цільова на лікування (за підтвердженням) | ❌ | ❌ | ❌ | 143 |
| 💸 Нецільова допомога (разова, до 4240 грн/рік) | ❌ | ❌ | ❌ | 169 |
| 💸 Нецільова (понад 4240 грн – оподатковується перевищення) | ✅ 18% | ✅ 5% | ❌ | 169 |
| 🔁 Системна допомога (на оздоровлення тощо) | ✅ | ✅ | ✅ | 101 |
| 🎁 Додаткове благо | ✅ (із натуральним коефіцієнтом) | ✅ | ✅ | 126 |
| ❌ Прощення боргу > 2000 грн (25% МЗП) | ✅ | ✅ | іноді | 126 |
| 🩸 Допомога на поховання (до 8480 грн) | ❌ | ❌ | ❌ | 146 |
📌 Увага: навіть допомога без оподаткування має бути відображена в 4ДФ!
Корисні статті на тему:
Надавач: оподаткування
У платників єдиного податку податку на прибуток — малодохідників все доволі просто:
- надання безповоротної фіндопомоги не впливає на єдиний податок;
- благодійна допомога для платника податку на прибуток відноситься на витрати за правилами бухгалтерського обліку.
Платники податку на прибуток (великодохідники). Для них є ліміти на визнання витрат з надання безповоротної фіндопомоги. Понадлімітні суми включаються до податкових різниць і збільшують фінансовий результат до оподаткування. Обмеження наведено у таблиці нижче.
| Вид витрат | Ліміт | Нормативна база |
|---|---|---|
| 💰 БФД неприбутковим організаціям | 4% прибутку минулого року | пп. 140.5.9 ПКУ |
| 💰 БФД неплатникам / платникам на ставці 0% | 100% | пп. 140.5.10 ПКУ |
| 🏋️♂️ БФД спортивним організаціям | 8% | пп. 140.5.14 ПКУ |
| 🚀 Допомога на оборону (ЗСУ тощо) | ❌ Без обмежень | п. 69.6 підр. 10 ПКУ |
📌 На суми понад ці ліміти фінрезультат збільшується, і, відповідно, зростає податок.
Отримувач: оподаткування
Отримання БФД — це дохід. Як для платників єдиного податку, так і податку на прибуток. При цьому для спрощенців такий дохід впливає на можливість залишитись у “своїй” групі.
ФОП / Юрособа — ЄП:
- 2 група — збільшує дохід (впливає на ліміт перебування у групі);
- 3 група — 3% або 5% ЄП сплачується з суми БФД;
- 4 група — впливає на частку сільгосппродукції;
