Благодійна допомога військовому: ПДФО, ВЗ, 4ДФ

Благодійна допомога військовому у вигляді каски/шолома: чи є ПДФО і військовий збір та як показати в 4ДФ?

Оподаткування: не оподатковується ні ПДФО, ні військовим збором (ВЗ), якщо каску/шолом надає юрособа-благодійник військовослужбовцю як благодійну допомогу для забезпечення потреб оборони (спецзасоби індивідуального захисту). Підстава: п.п. 165.1.54 ПКУ, п.п. 170.7.8 ПКУ; звільнення від ВЗ — п.п. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Звітність 4ДФ: показуємо без утримань за ознакою доходу «169».

💡 Консультація з категорії 103.02 ЗІР ДПС

Норми ПКУ, на які спираємось

📝 п.п. 165.1.54 ПКУ — дохід у вигляді благодійної допомоги на користь, зокрема, військовослужбовців не включається до оподатковуваного доходу в межах визначених цілей/переліку.

📝 п.п. 170.7.8 ПКУ — не оподатковується у будь-якій вартості благодійна допомога, надана для закупівлі спеціальних засобів індивідуального захисту (в т.ч. каски/шоломи), техзасобів спостереження, тощо — за переліком КМУ № 112 (постанова КМУ від 24.02.2016 № 112).

📝 п.п. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ — якщо дохід не оподатковується ПДФО за розд. IV ПКУ, то він звільняється і від військового збору (за визначеними винятками, що тут не застосовні).

Звільнення діє до 31 грудня року, наступного за роком припинення воєнного/надзвичайного стану тощо (абз. 15 п.п. «в» п.п. 165.1.54 ПКУ).

Як відобразити в додатку 4ДФ

Податковий агент (юрособа-благодійник) відображає надану каску/шолом у 4ДФ без нарахування ПДФО/ВЗ, але з обов’язковим показом доходу:

🪖 Безоплатна передача товарів / ОЗ для потреб ЗСУ без документів про передачу

Типові помилки

1. Не показали допомогу в 4ДФ, аргументуючи «доходу нема, бо звільнено». — Неправильно: дохід відображається з ознакою «169» і з нульовими ПДФО/ВЗ.
2. Поставили іншу ознаку доходу — наприклад «101», тому що військовий є працівником підприємства. — Ні, для благодійної допомоги застосовуйте «169».