Благодійна ПДВ-пільга – тільки для благодійників?

Чи можна застосувати ПДВ-пільгу за п.п. 197.1.15 ПКУ при безоплатній передачі товарів у благодійних цілях, якщо підприємство не має статусу благодійної організації?

Приклад: підприємство – платник ПДВ безоплатно передає комп’ютери школі. На перший погляд, це благодійність, але чи дозволяє Податковий кодекс застосувати ПДВ-пільгу?

Умови застосування пільги за п.п. 197.1.15 ПКУ

Операції з надання благодійної допомоги звільняються від ПДВ лише за одночасного виконання таких умов:

1. Хоча б одна сторона операції має бути благодійною організацією (тобто суб’єктом зі статусом, визначеним Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»).
2. Постачання здійснюється безоплатно.
3. Предметом допомоги не можуть бути: 1) підакцизні товари, 2) цінні папери, 3) нематеріальні активи, 4) товари/послуги, призначені для використання у господарській діяльності.

👉 Якщо хоча б одна з цих умов не виконана — операція оподатковується ПДВ у загальному порядку.

Приклад застосування

Висновки

1. Пільга з ПДВ за п.п. 197.1.15 ПКУ діє лише щодо операцій дарування, де стороною виступає благодійна організація, а предмет відповідає благодійним обмеженням.
2. Безоплатна передача товарів від підприємства, яке не має статусу благодійної організації, не підпадає під пільгу п.п. 197.1.15 ПКУ і оподатковується ПДВ на загальних підставах.
3. Для бухгалтера: якщо підприємство планує регулярно здійснювати благодійну діяльність і користуватися податковими пільгами, варто розглянути можливість створення або співпраці з благодійною організацією.

🖊️ Висновок для практики: навіть якщо операція з безоплатної передачі товарів (наприклад, дарування комп’ютерів школі) є благодійною за суттю, не маючи статусу благодійної організації застосувати ПДВ-пільгу не можна.

✍️ Консультація з категорії 101.12 ЗІР ДПС

Чи може юридична особа – платник ПДВ скористатися пільгою, передбаченою п.п. 197.1.15 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України у разі безоплатної передачі ком’ютерів школі, якщо у статутних документах такої особи не передбачено мету діяльності «благодійництво» або будь-який інший напрям із переліку, визначеного ст. 3 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»?