Борги з податків та ЄСВ при переході на єдиний податок

Чи перешкоджає податковий борг та борг з ЄСВ переходу на спрощену систему у 2025 році?

Чи можна перейти на єдиний податок у 2025 році, якщо особа має податковий борг? Якщо має борг з ЄСВ?

Визначення термінів: податковий борг ≠ недоїмка з ЄСВ

Термін	Визначення	Нормативна база
Податковий борг	Узгоджене грошове зобов’язання + пеня, не сплачені у строк	пп. 14.1.175 ПКУ
Недоїмка з ЄСВ	Заборгованість з ЄСВ (не є податковим боргом у розумінні ПКУ)	Закон про ЄСВ (№ 2464)

📌 Податковий борг може виникнути ще до реєстрації ФОПом — наприклад, через несплату ПДФО фізособою.

Коли податковий борг блокує перехід на єдиний податок (ЄП)?

Відповідно до пп. 291.5.8 ПКУ:

• Суб’єкт господарювання не може бути платником ЄП, якщо на дату подання заяви має податковий борг, крім безнадійного.

Формулювання закону:

«Не можуть бути платниками єдиного податку… особи, які мають податковий борг на дату подання заяви (крім безнадійного податкового боргу…)»

📌 Податкова в такому разі має право відмовити у реєстрації платником ЄП.

Винятки з правила (хто може перейти попри борг):

№	Виняток	Умови
1	Безнадійний борг через форс-мажор	Потрібен сертифікат ТПП про надзвичайні обставини
2	Е-резиденти (електронні резиденти)	При переході на 3 групу ЄП без ПДВ

Недоїмка з ЄСВ: чи є підставою для відмови?

• Формально недоїмка з ЄСВ не є податковим боргом у розумінні ПКУ, адже регулюється Законом про ЄСВ, а не ПКУ.
• Сплата ЄСВ за себе для ФОПа у 2025 році є обов’язковою (можуть не сплачувати ФОП-загальносистменики без отримання у звітному періоді прибутку). Несплата ФОПом ЄСВ за себе тягне за собою штрафи, пеню.

Що робити особі перед подачею заяви на ЄП у 2025 році

🔍 Кроки для мінімізації ризиків відмови:

Крок	Дія
1️⃣	Перед поданням заяви на ЄП перевірте чи маєте податковий борг, наприклад – через Електронний кабінет платника
2️⃣	Якщо податковий борг маєте — погасіть його повністю
3️⃣	Після того як у ЕК відображено відсутність боргу — подавайте заяву
4️⃣	Якщо заяву вже подано та надійшла відмова через податковий борг — погасіть його і переподайте заяву

Висновок

✔️ Податковий борг є прямою перешкодою для переходу на спрощену систему в групи 1 – 3 — за винятком безнадійного боргу (підтвердженого сертифікатом ТПП) та за винятком електронних резидентів.

❗ Недоїмка з ЄСВ — не є податковим боргом, але її наявність у ФОПів також потребує контролю через штрафні санкції та можливі запити від податкової.