Часткове повернення: податкова накладна та розрахунок коригування
Частину оплаченого товару покупець повернув постачальнику, а решту коштів сторони зарахували в часткову оплату наступної поставки іншого товару. Як сласти податкову накладну та розрахунок коригування?
Розглянемо таку послідовність операцій:
- продавець відвантажив покупцю товар А;
- покупець перерахував продавцю оплату за товар А;
- покупець повернув продавцю частину товару А;
- сторони склали угоду про зарахування коштів у розмірі вартості повернутої частини товару А як оплату наступної поставки товару Б;
- продавець відвантажив покупцю товар Б;
- покупець перерахував продавцю оплату за неоплачену частину товару Б.
На дату відвантаження товару А – за «першою подією – поставка товару А» постачальник складає ПН на повну суму поставки товару А та вчасно реєструє її.
Післяплата за товар А покупцем на ПДВ-облік сторін не впливає, оскільки це «друга подія».
На дату повернення частини товару А покупцем постачальник складає на цю частину товару А зменшуючий РК та надає цей РК покупцю, який його має вчасно зареєструвати. На дату реєстрації РК постачальник зменшує ПЗ, а покупець – ПК.
На дату угоди сторін про зарахування «залишку» коштів (які постачальник покупцю не повернув) в оплату наступної поставки товару Б постачальник – уже за іншою «першою подією – передоплата частини товару Б» складає ПН на таку часткову суму оплати товару Б та вчасно реєструє її.
На дату поставки покупцю товару Б у повному обсязі – за «першою подією – поставка неоплаченої частини товару Б» постачальник складає ПН на не оплачену покупцем частину товару Б та вчасно реєструє її.
Оплата другої частини товару Б покупцем на ПДВ-облік сторін не впливає, оскільки це «друга подія».
Рекомендація
Домовленість про зарахування залишку коштів за повернуту частину товару А в часткову оплату наступної поставки товару Б варто оформити документом, підписаним сторонами.
