Чи може ФОП-загальносистемник включити до витрат вартість придбаних МНМА?
Чи може ФОП на загальній системі оподаткування включити вартість придбаних ТМЦ, які в бухобліку класифікують як МНМА, до складу витрат?
Ситуація
📌 Фізична особа – підприємець (ФОП), що перебуває на загальній системі оподаткування, придбав товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), які у бухгалтерському обліку класифікують як малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА).
Запитання
❓Чи має право ФОП-загальносистемник включити вартість таких ТМЦ до складу витрат при обчисленні чистого оподатковуваного доходу?
Нормативне обґрунтування
| № | Питання | Норма / Пояснення |
| 1 | 📘 Чи застосовується поняття МНМА для ФОП? | Ні. МНМА визначено в НП(С)БО 7 «Основні засоби», що використовується в бухгалтерському обліку. Але згідно з ч. 1 ст. 2 Закону «Про бухоблік», ФОПи бухоблік не ведуть. |
| 2 | 📊 Що є об’єктом оподаткування для ФОП на загальній системі? | Чистий дохід: різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (п. 177.2 ст. 177 ПКУ). |
| 3 | 📦 Які витрати включаються до складу витрат ФОП? | До витрат включаються: вартість сировини, матеріалів, товарів, напівфабрикатів, комплектуючих, енергії, інструментів тощо, які пов’язані з отриманням ФОП-доходу (п.п. 177.4.1 п. 177.4 ст. 177 ПКУ). |
Висновок: чи включати до витрат вартість МНМА?
Так, ФОП на загальній системі оподаткування має право включити до витрат звітного року вартість придбаних ТМЦ (у т. ч. таких, що у бухобліку класифікуються як МНМА), якщо:
- ✅ вони безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю;
- ✅ підтверджені первинними документами (акти, накладні, чеки, договори тощо);
- ✅ використані для отримання доходу.
☝️ Консультація з категорії 104.05 ЗІР ДПС
Чи включається до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування придбані малоцінні необоротні матеріальні активи (канцелярське приладдя інше)?
