Чи можна зменшити ставку єдиного податку для ФОП пенсіонерів чи осіб з інвалідністю?
Чи передбачає Податковий кодекс України (ПКУ) пільги для ФОП – платників єдиного податку (ЄП), які належать до певних соціальних категорій (пенсіонери, особи з інвалідністю, багатодітні тощо)?
Відповідь однозначна:
❌ Законодавчо пільг у частині зменшення ставок ЄП для окремих категорій ФОП не передбачено.
Що каже ПКУ
Норми ПКУ (зокрема, глава 1 розділу XIV) регламентують застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для фізичних осіб – підприємців.
Є два способи оподаткування доходів ФОП:
- Загальна система – оподатковується чистий дохід (різниця між доходом і документально підтвердженими витратами) за правилами ст. 177 ПКУ.
- Спрощена система (ЄП) – сплачується єдиний податок, розмір якого залежить від:
- прожиткового мінімуму для працездатних осіб (для 1 групи),
- мінімальної заробітної плати (для 2 групи),
- відсоткової ставки до доходу (для 3 групи).
👉 Вибір системи оподаткування здійснюється підприємцем самостійно при реєстрації або зміні групи.
Чому пільг не існує
У ПКУ немає норм, які дозволяли б зменшувати ставку єдиного податку для певних соціальних категорій підприємців.
- ФОП 1 група завжди сплачує до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня року.
- ФОП 2 група – до 20% від мінімальної зарплати.
- ФОП 3 група – 3% (з ПДВ) або 5% (без ПДВ) від доходу.
📌 Навіть якщо підприємець є пенсіонером чи має інвалідність, ставка ЄП для нього не зменшується.
Водночас такі категорії ФОП можуть скористатися пільгами з ЄСВ (не сплачувати за себе єдиний соціальний внесок, якщо подано підтверджуючі документи).
Пільги від місцевої влади
🌍 Рішенням місцевої влади може бути зменшено рішенням сільської, селищної або міської ради. Відповідний орган приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку (п. 295.1 ПКУ).
Така норма діє лише для платників ЄП 1 та 2 групи.
Норма про обов’язок сплати податків
Згідно з п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПКУ, платник податків зобов’язаний сплачувати податки і збори у строки та розмірах, визначених законом. Це правило діє незалежно від соціального статусу чи категорії підприємця.
Висновок
- Пільги зі сплати єдиного податку (ЄП) для ФОП законодавчо не передбачені.
- Розмір ставок ЄП для кожної групи визначається Податковим кодексом і прив’язаний до прожиткового мінімуму, мінімальної зарплати або доходу.
- Зменшувати ставку для 1 чи 2 групи може місцева влада (приклад, Харків).
- Для соціально вразливих категорій громадян (пенсіонери, особи з інвалідністю тощо) діє лише звільнення від сплати ЄСВ, але не від єдиного податку.
📉 Консультація з категорії 107.05 ЗІР ДПС
