Чи можуть ФОП на ЄП здійснювати продаж криптовалюти?

ФОПи на спрощеній системі оподаткування 2 та 3 групи: чи можуть вони офіційно здійснювати продаж криптовалюти та залишатися платниками єдиного податку?

🕵️ Відповідь від ДПС:

❌ Ні, не можуть.

Нормативна база

⚖️ Стаття 291 ПКУ встановлює вимоги для платників єдиного податку.

Ця норма дає право ФОПам 2 групи здійснювати надання послуг, виробництво і продаж товарів, ресторанний бізнес за умовою ліміту доходу (834 мінзарплати).

Для 3 групи дозволена діяльність у ширшому переліку, але з лімітом доходу (1167 мінзарплат).

Обмеження з п. 291.5 ПКУ

Прямо заборонено перебувати на спрощеній системі ФОПам, які здійснюють діяльність з обміну іноземної валюти.

Закон «Про валюту і валютні операції» № 2473-VIII визначає, що під іноземною валютою розуміються грошові одиниці інших держав, кошти на рахунках в іноземних грошових одиницях та електронні гроші, номіновані у таких валютах.

Правовий статус криптовалюти

Наразі в Україні криптовалюта не має чітко визначеного правового статусу.

Закон «Про віртуальні активи» № 2074-IX прийнятий, але ще не діє — він набере чинності лише після внесення змін до ПКУ щодо оподаткування операцій з віртуальними активами.

Практичне тлумачення

Оскільки криптовалюта поки не має чіткого статусу, операції з її купівлі-продажу податкова розглядає аналогічно до операцій з обміну валют.

А діяльність з обміну валют прямо заборонена для ФОПів-спрощенців (групи 1 – 3).

Отже, ФОП другої або третьої групи, який офіційно декларує продаж криптовалюти, порушує умови застосування спрощеної системи і має перейти на загальну систему оподаткування.

Висновок

1. ФОП 2 – 3 групи не мають права продавати криптовалюту на спрощеній системі.
2. Якщо підприємець хоче займатися криптоопераціями легально — йому слід чекати на введення в дію Закону «Про віртуальні активи» та спеціальних правил оподаткування, або перейти на загальну систему.
3. У випадку виявлення податковою такої діяльності ФОП ризикує: (1) втратити статус платника ЄП, (2) донарахуванням податків за загальною системою, (3) штрафними санкціями.

Консультація з категорії 107.01.02 ЗІР ДПС

Чи можуть ФОП – платники ЄП другої – третьої груп (крім е-резидентів) здійснювати продаж (реалізацію) криптовалюти?