Безповоротна фінансова допомога: оподаткування у отримувача
Чи нараховуються відсотки у разі неповернення фінансової допомоги? Як оподатковується безповоротна фінансова допомога, отримана фізичною та юридичною особою?
Чи нараховуються відсотки у разі неповернення фінансової допомоги? Правила оподаткування безповоротної фінансової допомоги
При наданні поворотної фінансової допомоги договір зазвичай не передбачає нарахування відсотків чи іншої компенсації за користування отриманими коштами. Це означає, що відсотки на таку допомогу не нараховуються.
Проте, якщо фінансова допомога не повертається вчасно, можуть виникнути податкові наслідки. Зокрема:
-
Для платників єдиного податку (як юридичних, так і фізичних осіб), які не повернули отриману допомогу протягом 12 місяців з дня її отримання, сума допомоги включається в єдиноподатковий дохід.
-
Для платників податку на прибуток, якщо поворотна фінансова допомога не повернута до закінчення строку позовної давності, вона вважається безповоротною і підлягає іншому податковому обліку.
Отже, хоча відсотки за користування фінансовою допомогою не нараховуються, несвоєчасне повернення може мати інші податкові наслідки.
Оподаткування безповоротної фінансової допомоги, наданої фізичній особі
Безповоротна фінансова допомога для фізичної особи може мати декілька варіантів. Один з них – нецільова благодійна (матеріальна) допомога працівникам (пп. 170.7.3 ПКУ). Якщо така допомога разова й не носить систематичного характеру, то у 2025 році не оподатковується сукупно за рік сума 4240 грн. А з суми перевищення слід утримати ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%. ЄСВ не нараховується (п. 14 Переліку № 1170).
Ознака доходу: Безповоротна фінансова допомога відображається у звітності з ознакою доходу «169».
Податковий агент: Підприємство, яке нараховує або виплачує таку допомогу, зобов’язане утримати та перерахувати ПДФО і ВЗ до бюджету.
Отже, надання безповоротної фінансової допомоги фізичній особі передбачає податкові зобов’язання для особи, яка отримує цю допомогу, а також для підприємства, яке виступає податковим агентом.
Як оподатковується безповоротна фінансова допомога, отримана юридичною особою?
Безповоротна фінансова допомога, отримана юридичною особою, розглядається як дохід, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Основні аспекти оподаткування такої допомоги включають:
-
Оподаткування податком на прибуток: Безповоротна фінансова допомога включається до складу доходів юридичної особи та підлягає оподаткуванню податком на прибуток згідно з положеннями Податкового кодексу України (ПКУ).
-
Відображення у звітності: Сума безповоротної фінансової допомоги має бути відображена у фінансовій звітності підприємства як дохід, що може впливати на фінансовий результат і відповідно на об’єкт оподаткування податком на прибуток.
Зверніть увагу, що специфічні деталі оподаткування можуть варіюватися залежно від умов надання такої допомоги, а також від інших факторів, пов’язаних з господарською діяльністю юридичної особи.
