Чи платить ФОП ЄСВ у місяці реєстрації?
Чи повинен платити новостворений підприємець (ФОП) єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за місяць відкриття – державної реєстрації?
Відповідь:
‼️Тут все залежить від системи оподаткування та наявності доходу (чистого доходу).
ФОП на загальній системі
ФОП на загальній системі платять ЄСВ від чистого доходу за ставкою 22%. Але не менше минимального страхового внеску (1760 грн). Якщо в якомусь місяці взагалі не було доходу або він був, але витрати за цей місяць дорівнюють доходу або навіть більше за нього, то чистий дохід за цей місяць дорівнює 0 грн. Відповідно і ЄСВ за цей місяць теж становить 0 грн.
Якщо у місяці реєстрації саме така ситуація, то сплачувати ЄСВ не потрібно.
Водночас, якщо чистий дохід є і він менше мінімальної бази нарахування ЄСВ, то все одно треба платити ЄСВ у розмірі мінімального внеску – 1760 грн.
ФОП 1 та 2 група ЄП
Такі підприємці до кінця місяця реєстрації перебувають на загальній системі. А на ЄП переходять – з 1 числа наступного місяця. Звісно, якщо д кінця місяця реєстрації подано заяву про застосування спрощеної системи оподаткування. Але зазвичай таку заяву подають одночасно із заяву на державну реєстрацію ФОП.
📢 Тому для ФОП 1 і 2 групи у місяці реєстрації діють правила загальностстемників:
- не було доходу (взагалі) або чистого доходу (витрати більші за доходи) – ЄСВ не сплачують;
- є чистий дохід – сплачують ЄСВ з нього заставкою 22%, але не менше мінімального страхового внеску (1760 грн).
ФОП 3 група ЄП
Такі підприємці одразу з дня реєстрації стають платниками єдиного податку. Тому у них окрема історія. І невтішна. Варіантів “відкосити” від ЄСВ немає.
У будь-якому разі (чи то є дохід, чи то його немає) ФОП 3 групи сплачує ЄСВ за місяць відкриття. У розмірі 22 % від МЗП. Тобто 1760 грн.
Коли сплачувати
Сплатити ЄСВ підприємці повинні до 20 число місяця, наступного за звітним кварталом (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ). Тобто крайній термін – 19 число відповідного місяця (див. консультацію з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС). Якщо ця дата припадає на вихідний (або святковий неробочий, але це у мирний час), то сплата переноситься на перший після вихідних робочий день.
Більше інформації – у статті ФОП і ЄСВ 2025: куди, коли і скільки платити
Звільнення від сплати ЄСВ
Існують загальні звільнення від сплати ЄСВ. Вони наведені в таблиці нижче. Якщо ФОП підпадає хоча б під одне з них, то він може не сплачувати ЄСВ за себе у місяці реєстрації.
| № з/п | Категорія ФОП | Норма Закон про ЄСВ |
| 1 | ФОП, які одночасно із підприємницькою діяльністю працюють за трудовим договором (за основним місцем роботи) або гіг-контрактом з резидентом Дія Сіті. І при цьому роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального внеску (1760 грн) | Частина 6 ст. 4 |
| 2 | Особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу | Частина 4 ст. 4 |
| 3 | Пенсіонери, які отримують пенсію за вислугу років або пенсію за віком (у тому числі пільгову чи дострокову, наприклад, для осіб, які працювали в шкідливих умовах або мають статус чорнобильця) | |
| 4 | Особи, які досягли пенсійного віку, встановленого ст. 26 Закону про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, та отримують пенсію чи соціальну допомогу | |
| 5 | ФОП на загальній системі оподаткування передбачено правило: якщо у звітному місяці чистий дохід підприємця дорівнює нулю | Пункт 2 ч. 1 ст. 7 |
| 6 | Підприємців без найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк військової служби – на весь строк військової служби. Не стосується прийнятих за контрактом та призваних на строкову військову службу | Абзац 1 п. 92 розд. VIII |
| 7 | ФОП без найманих працівників – резервістів, які були призвані на військову службу – на весь строк військової служби | Пункт 918 розд. VIII |
| 8 | ФОП з місцем реєстрації (місцем проживання) на окупованій території | Пункт 93 розд. VIII |
| 9 | Підприємці, які перебували в полоні внаслідок збройної агресії – за весь період ув’язнення та шість місяців після звільнення | Пункт 98 розд. VIII |
