Чи платити ЄСВ ФОПу на єдиному податку, коли нема доходу? – Відповідь ДПС
Чи повинен ФОП н спрощеній системі оподаткування сплачувати ЄСВ у місяцях без доходу під час воєнного стану у 2025 та 2026 році?
Фахівці ДПС в консультації з категорії 201.04.02 ЗІР ДПС пояснили: ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) навіть у місяцях, коли не мали доходу. Винятки передбачено для окремих пільгових категорій (пенсіонери, особи з інвалідністю, мобілізовані, особи, за яких роботодавець сплатив ЄСВ не менше мінімального тощо).
Правова основа
📚 Згідно з:
- п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464,
- ч. 3 ст. 7 Закону про ЄСВ № 2464,
- ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ № 2464,
ФОП-єдинники є платниками ЄСВ незалежно від отриманого доходу, за винятком випадків, коли чинним законодавством передбачено звільнення.
Розмір ЄСВ та розрахунок мінімального страхового внеску
| Показник | Значення |
|---|---|
| Ставка ЄСВ | 22% |
| Мінімальна база нарахування | Місячна мінімальна зарплата на 1 січня року |
| Мінімальний внесок | 22% × мінімальна ЗП. 22% × 8000 грн = 1760 грн у 2025 р. 22% х 8647 грн = 1902,34 грн у 2026 р. |
ЄСВ підлягає сплаті щомісяця, незалежно від того, чи отримував ФОП дохід у конкретному місяці.
Хто має право на звільнення від ЄСВ
👥 ФОП-спрощенці звільняються від обов’язкової сплати ЄСВ у разі, якщо:
| Категорія | Підстава звільнення | Умова |
|---|---|---|
| Пенсіонери за віком / вислугою років | ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464 | Отримання пенсії |
| Особи з інвалідністю | ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464 | Наявність документа, що підтверджує інвалідність |
| Особи, які досягли пенсійного віку | ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464 | За умови отримання пенсії або соцдопомоги |
| Особи, за яких роботодавцем сплачено ЄСВ 📘 «Роботодавці», які рятують ФОП від ЄСВ | ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464 | За умови сплати за них роботодавцем не менше мінімального внеску |
| Мобілізовані ФОП | п. 9² розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464 | Якщо не є роботодавцем |
| Резервісти, мобілізовані | п. 9¹⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464 | Якщо не є роботодавцем |
| ФОП на окупованій території | п. 9³ розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464 | Місце проживання на ТОТ |
| ФОП, які були в полоні | п. 9⁸ розд. VIII Закону про ЄСВ № 2464 | Заява члена сім’ї або особи після звільнення |
📘 Мобілізовані ФОП з найманими працівниками звільняються від сплати ЄСВ з 01.10.2025
📘 Коли ФОП не сплачуватимуть ЄСВ за себе: зміни з 1 жовтня 2025 року
📘 З 1 жовтня 2025 року: додаткові категорії ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе
Важливо!
- Якщо ФОП-єдинник не підпадає під перелік пільгових категорій, він зобов’язаний сплачувати ЄСВ щомісяця, навіть якщо не мав господарської діяльності або доходу.
- Сплата ЄСВ забезпечує наявність страхового стажу для пенсії та соціального захисту (лікарняні тощо).
- У разі несплати ЄСВ — нараховується недоїмка, пеня, штрафні санкції.
Водночас, підприємці на загальній системі не повинні сплачувати ЄСВ у місяцях, в яких не отримали чистого доходу (прибутку) – ✍️ ФОП на загальній системі без доходу: чи платити ЄСВ з 01.10.2025?
