Чи подавати пустий додаток 4ДФ?
У двох місяцях кварталу є дохід для заповнення додатку 4ДФ до Обєднаного звіту, а в третьому немає. Чи є лише в одному, а у двох – немає. Чи потрібно подавати пусті додатки 4ДФ?
Відповідь
Подаківці стверджують, що “так” – потрібно.
Ситуація
Наприклад, подаємо додаток 4ДФ за 4 квартал 2024 року. Але виплати є лише у листопаді 2024 року. А у жовтні та грудні 2024 року їх не було.
Питання: чи можна заповнити і подати лише один додаток – за другий місяць 2024 року (листопад)?
Позиція податківців
Свого часу податківці в листі ДПСУ від 07.04.2021 № 2123/0/99-00-04-02-01-09 зазначали: якщо підстави для подання самого Об’єднаного звіту є, то всі три додатки 4ДФ (у розрізі місяців кварталу) треба подати. Незалежно від того, є чи нема показники для декларування.
Такий же висновок є в консультації з категорії 103.25 ЗІР. Тут податківці наполягають, що в п. 4 розд. IV Порядку № 4 не передбачено окремих норм щодо можливості неподання додатка 4ДФ до Податкового розрахунку, якщо все ж таки є обов’язок подавати його самого.
Якщо подаємо паперовий Об’єднаний звіт, то в пустих рядка додатка ставимо прочерки. А якщо звітуємо електронно – пусті рядки не заповнюємо.
Щоправда згадана консультація наразі міститься в розділі нечинних і відповідь на неї уточнюється (рис. 1). Але там вона через Закон № 4015. Тож скоріше за все вона знову повернеться до чинних без зміни позиції податківців.
Рис. 1. Консультація з категорії 103.25 ЗІР
Практична сторона
Деякі програми для подання звітності просто не дозволяють подавати додатки із пустими рядками. Або принаймні видають помилки. Як от наприклад той же Електронний кабінет від самої податкової (рис. 2).
Рис. 2. Помилка при заповненні додатка 4ДФ із пустими рядками
Саме тому чимало бухгалтерів не подають пусті додатки. Хоча є й ті, що не зважають на заперечення програми і все ж таки подають Об’єднаний звіт з одним чи двома пустими додатками.
При цьому про затосування податківцями штрафів за таке “порушення” достеменно невідомо.
До чийого табору примкнути? Це вже на ваш розсуд.
Як варіант, можна отримати індивідуальну податкову консультацію з цього питання. У цьому вам допоможе стаття Індивідуальна податкова консультація (ІПК): як отримати.
