Чи рахувати зовнішніх сумісників в Податковому розрахунку і 4ДФ

На підприємстві є зовнішні сумісники. Чи треба враховувати їх у кількість працівників у рядках 101, 102, 103 Податкового розрахунку та рядку 04 додатка 4ДФ?

Податковий розрахунок

У табличній частині Податкового розрахунку не відокремлюють доходи сумісників. Вона заповнюється за загальними правилами.

А ось дотаблична частина (там, де вказують кількість штатних працівників) дійсно має нюанси щодо працівників-сумісників.

Корисною буде стаття Об’єднаний зарплатний звіт: рядки 101, 102, 103, 106, 107, 108

❌ Зовнішніх сумісників не враховують в середньообліковій кількості штатних працівників за звітний період, усього та за окремими категоріями осіб (рядок 101). Так само їх не враховують в обліковій кількості штатних працівників (рядок 102).

✅ Водночас у рядку 103 – Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким  нараховано заробітну плату/(крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення) – зовнішніх сумісників треба враховувати як повну одиницю. Звісно, якщо йому нараховано зарплату у звітному періоді.

Додаток 4ДФ

У додатку 4ДФ податковий агент має відображати будь-які оподатковувані та неоподатковувані доходи фізосіб, які він їм виплачує. Зокрема, і зовнішнім сумісникам.

При відображенні доходів у табличній частині 4ДФ статус фізособи (основний працівник, зовнішній чи внутрішній сумісник) не має значення. Тут важливою є ознака доходу, яку маємо відображати в рядку з нарахованим фізособі доходом у графі 06. Нараховану / виплачену зарплату відображають з ознакою доходу «101». І якщо такі виплати є, то зовнішнього сумісника потрібно враховувати в дотабличній частині додатку 4ДФ у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами) (ознака 101)».

Якщо виплат із кодом “101” немає, то працівник (незалежно він того, сумісник він чи ні, зовнішній чи внутрішній) не потрапить до рядка 04.