Чи включаються донати блогера до доходу ФОП на ЄП (3 група)?
ФОП 3 групи на єдиному податку блогер проводить прямі ефіри на Ютубі. Чи включається до доходу кошти, отримані на підприємницький рахунок у вигляді «Донатів» (добровільних внесків) глядачів?
Відповідь
💰 Ні, донати не є доходом ФОП для цілей єдиного податку.
Але! Вони оподатковуються як дохід фізичної особи за правилами розд. IV Податкового кодексу України (ПДФО + ВЗ).
Правова основа
- ст. 292 ПКУ — визначає, що дохід ФОП-єдинника — це виручка від господарської діяльності (надання послуг, виконання робіт, продаж товарів);
- п.п. 14.1.36 ПКУ — господарська діяльність — діяльність, спрямована на отримання доходу в обмін на послуги, товари чи роботи;
- розд. IV ПКУ — встановлює порядок оподаткування доходів фізичних осіб (18 % ПДФО + 5 % військовий збір).
Що таке донати з позиції податкового законодавства
📺 «Донат» — це добровільний внесок або пожертва, який глядач надсилає блогеру без укладення договору і без обов’язку отримати щось натомість.
Тобто — це не плата за послуги, а дарування (аналог благодійного внеску).
🔸 Тому такі надходження не мають ознак підприємницької діяльності: немає замовника, договору, акта, зобов’язання щось виконати.
Отже, це не «дохід від господарської діяльності» в розумінні п. 292.1 ПКУ.
Як оподатковуються донати
| Джерело коштів | На рахунок ФОП | На особистий рахунок фізособи | Оподаткування |
|---|---|---|---|
| Донати (пожертви) глядачів | ❌ Не включаються до доходу ФОП | ✅ Вважаються доходом фізособи | 18 % ПДФО + 5 % військовий збір |
| Оплата за рекламу, інтеграції | ✅ Включається до доходу ФОП | ❌ Не можна отримувати на особистий рахунок | 5 % ЄП (3 група) + ВЗ (1%) |
📢 Як діяти блогеру-ФОП? – Поради є у статті ФОП-стрімер та донати на Youtube: як оподатковувати
