Чи знімуть з єдиного податку ФОП за податковий борг?

Анулювання спрощенки ФОП на ЄП групи 1, 2, 3 за податковий борг: безумовно чи все ж таки є винятки у 2025 році?

Коли ФОП на ЄП втрачає право на спрощену систему через податковий борг?

Відповідно до п.п. 298.2.3 ПКУ у разі наявності податкового боргу платник ЄП групи 1 – 3 зобов’язаний перейти на загальну систему самостійно або його реєстрація як платника ЄП буде анульована податковою.

🔻 Підстави для анулювання реєстрації платника ЄП за податковий борг:

№	Підстава	Деталі	Норма ПКУ
1	Борг понад 3060 грн	Якщо станом на перше число місяця податковий борг наявний протягом 2 послідовних кварталів	пп. 8 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298
2	Борг з ЄП у разі позитивного значення МПЗ	Якщо мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) перевищує сплачені податки за 2 послідовних квартали	пп. 8¹ пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298

🔔 Податковий борг — це:

сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого в установлені строки, + нараховані та не погашені штрафи та пеня (пп. 14.1.175 ПКУ).

Коли податковий борг не призводить до втрати статусу платника ЄП: винятки

ПКУ передбачає тимчасові винятки щодо підстав анулювання зокрема для ФОПів на ЄП

🧾 Виключення, коли податковий борг не призводить до втрати статусу платника ЄП:

№	Обставина	Період / умова	Норма
1️⃣	Не сплачено ЄП коли це було дозволено	З 01.04.2022 по 31.07.2023 — для ФОП на ЄП груп 1, 2	пп. 9.1 та п. 12 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ
2️⃣	Борг виник у звільненому періоді	Суми ЄП, нараховані ФОП на ЄП груп 1, 2 за період з 01.04.2022 по 31.07.2023, не враховуються при визначенні розміру боргу	пп. 9¹.4.5 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ
3️⃣	Податкова адреса на території бойових дій або ТОТ	ФОП на ЄП груп 1, 2 дозволено не сплачувати з початку бойових дій / окупації до їх завершення	п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ
4️⃣	Підтверджена неможливість виконати податковий обов’язок	ФОП на ЄП груп 1, 2, 3 має право подати звітність і сплатити податки протягом 6 міс. після скасування воєнного стану	пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ + наказ Мінфіну від 29.07.2022 № 225

Як податкова визначає виключення з підстав для анулювання ЄП?

• Анулювання ЄП відбувається автоматично — у разі наявності боргу понад 3060 грн протягом 2 кварталів, якщо не застосовуються винятки.
• Винятки з підстави неможливості виконати податковий обов’язок застосовуються лише у разі підтверджених обставин (довідки з ЦОВВ, витяги з реєстрів територій бойових дій тощо).
• Скасування нарахованих ФОПу на ЄП груп 1,2 авансових внесків з ЄП відбувається без подання окремої заяви — на підставі п. 12 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ.

Висновки

1. За відсутності підстав для виключень наявність боргу понад 3060 грн протягом двох кварталів — підстава для анулювання ЄП групи 1 – 3.
2. ФОПи груп 1 – 2, які: 1) не сплачували ЄП у період 01.04.2022 – 31.07.2023, 2) або мають податкову адресу на територіях бойових дій / ТОТ,
   — не підлягають анулюванню.
3. ФОП групи 3 також може уникнути анулювання, якщо має: 1) документально підтверджену неможливість виконати податкові обов’язки; 2) і подасть звітність / сплатить податки протягом 6 місяців після скасування воєнного стану.