Цивільний шлюб: ПДФО та військовий збір з грошових переказів
Грошові перекази між чоловіком і дружиною, які не зареєстровані у шлюбі. Які податки треба сплатити та задекларувати? Чи утримується ПДФО та військовий збір?
Правовий статус цивільного подружжя
Згідно зі статтями 3, 21 та 27 Сімейного кодексу України:
- Сім’я утворюється на підставі зареєстрованого шлюбу, кровного споріднення, усиновлення або на інших підставах, що не суперечать закону.
- Шлюбом вважається союз чоловіка та жінки, зареєстрований у РАЦСі.
- Спільне проживання без державної реєстрації шлюбу не створює прав і обов’язків подружжя, тобто у правовому полі такі особи вважаються окремими фізичними особами.
Податкові наслідки
🔹 Хто є платником податку?
Відповідно до п.п. 162.1.1 ПКУ, платником ПДФО є фізична особа-резидент, яка отримує доходи з джерела в Україні.
🔹 Що є об’єктом оподаткування?
За п.п. 163.1.1 ПКУ, об’єктом є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Перелік неоподатковуваних доходів міститься у ст. 165 ПКУ, і грошові перекази від цивільного партнера до нього не належать.
Таким чином, такі надходження розцінюються як «інші доходи» (п.п. 164.2.20 ПКУ), що оподатковуються на загальних підставах.
🔹 Чи оподатковується військовим збором?
Так. Згідно з п.п. 1.2 п. 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, військовим збором оподатковуються всі доходи, які включаються до загального оподатковуваного доходу.
Податки, які необхідно сплатити
| Вид податку | Ставка | Джерело нормативу |
|---|---|---|
| Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) | 18% | п. 167.1 ст. 167 ПКУ |
| Військовий збір | 5% з грудня 2024 року | п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
Хто сплачує і подає декларацію?
Якщо грошовий переказ надійшов від фізичної особи, яка:
- не є податковим агентом (тобто не юридична особа чи ФОП),
- не веде незалежну професійну діяльність,
то отримувач такого доходу зобов’язаний:
- Включити суму переказу до річного оподатковуваного доходу.
- Подати декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним.
- Сплатити ПДФО і військовий збір до 1 серпня того ж року.
Нормативна база:
Висновок
💡 Грошові перекази між чоловіком і жінкою, які живуть у цивільному шлюбі без офіційної реєстрації, вважаються “іншими доходами” згідно з Податковим кодексом України. Вони підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб (18%) і військовим збором (5%).
Якщо отримувач не отримує кошти від податкового агента, він зобов’язаний подати річну декларацію та самостійно сплатити податки. У таких випадках перекази не є “подарунками від члена сім’ї першого ступеня споріднення”, тому не підпадають під звільнення від оподаткування.
🕵️ Консультація з категорії 103.02 ЗФР ДПС