ЦПД: строк сплати ПДФО, військового збору та ЄСВ, рахунки

💵 У який строк треба сплатити ПДФО, військовий збір та ЄСВ при виплати винагороди за цивільно-правовим договором? На які рахунки сплачувати податки?

ПДФО та ВЗ

Термін сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору при виплаті винагороди за цивільно-правовим договором (ЦПД) залежить від способу та факту виплати:

💳 При виплаті винагороди шляхом перерахування коштів на банківську картку фізичної особи: ПДФО та військовий збір необхідно перерахувати до бюджету одночасно з виплатою авансу, суми винагороди або її частини.

💰 При виплаті винагороди готівкою: ПДФО та військовий збір сплачуються протягом 3 операційних днів з дня, що настає за днем виплати.

⏳ Якщо винагороду нараховано, але не виплачено: ПДФО та військовий збір з такої нарахованої винагороди слід сплатити у строки, встановлені для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, що настають за місяцем нарахування винагороди.

ЄСВ

📅 Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) при виплаті винагороди за цивільно-правовим договором (ЦПД) сплачується одночасно з виплатою винагороди. Це правило діє як для заробітної плати, так і для винагород за ЦПД.

Якщо винагорода нарахована, але не виплачена, ЄСВ необхідно сплатити не пізніше 20 числа місяця, що настає за місяцем нарахування винагороди.

Важливо зазначити, що ці строки є загальними, і можуть бути певні нюанси залежно від конкретних обставин.

Рахунки для сплати

❓Чи збігаються рахунки для сплати податків за договорами ЦПХ та зарплатою? – Ні, не всі.

Для цивільно-правових договорів (ЦПД) використовується окремий рахунок лише для ПДФО.

Військовий збір та ЄСВ сплачуються на ті самі рахунки, що й для зарплати найманих працівників.

⛔ ПДФО за договорами ЦПХ: СПЕЦІАЛЬНИЙ рахунок

Для доходів, які нараховані фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, роботодавець виступає податковим агентом.

ПДФО сплачується за кодом бюджетної класифікації (КБК):

🔸 11010400 — ПДФО з інших доходів, ніж заробітна плата (саме цей КБК застосовується для винагород за договорами ЦПХ)

Це принципово інший рахунок, ніж для зарплатного ПДФО (11010100).

☑️ Військовий збір за договорами ЦПХ: той самий рахунок, що і за зарплату

Військовий збір перераховується за КБК:

🔸 11011000 — Військовий збір

Цей рахунок є універсальним і використовується як для зарплати, так і для ЦПХ.
Жодних відмінностей немає.

☑️ ЄСВ (22%) з винагороди за договором ЦПХ: той самий рахунок, що і по зарплаті

Винагороди за ЦПХ є базою для нарахування ЄСВ за ставкою 22%.

Сплачується ЄСВ на рахунок із символом:

🔸 201 — Єдиний внесок, нарахований роботодавцями на зарплату та винагороди за ЦПХ

Цей рахунок універсальний для всіх видів доходів, що є базою для ЄСВ:

• зарплата працівників,
• лікарняні,
• винагороди за ЦПХ,
• допомога у відпустці без збереження зарплати (якщо є база),
• інші оподатковувані виплати.

🔢 Зведена таблиця для бухгалтера

Податок / внесок	Договір ЦПХ	Договір трудовий	КБК / рахунок
ПДФО	❗ Інший рахунок	Стандартний для зарплати	11010400 (інші доходи)
Військовий збір	Той самий рахунок	Той самий рахунок	11011000
ЄСВ 22%	Той самий рахунок	Той самий рахунок	Символ 201