ЦПД: заповнюємо додатки Д1, Д5, 4ДФ Об’єднаного звіту
📝 Як показати цивільно-правовий договір (договір цивільно-правового характера) з фізичною особою (не ФОП) в звіті з ЄСВ?
Укладення цивільно-правових договорів (ЦПД) з фізичними особами (не ФОП) для виконання робіт або надання послуг — звична практика як для підприємств, так і для ФОП. Однак, коли доходи за ЦПД потрібно відобразити в Об’єднаній звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ (Податковий розрахунок + додатки Д1, 4ДФ, Д5), у бухгалтерів виникає низка запитань:
- як показати ЦПД зі сторонньою фізособою;
- як правильно відобразити ЦПД із працівником підприємства, у якого вже є трудові відносини;
- у які графи додатків Д5, Д1, 4ДФ ставити коди, дати, ознаки доходу та коди категорій.
Далі системно розбираємо, як відображати винагороду за ЦПД в Об’єднаній звітності, з урахуванням відмінностей для працівників і непрацівників.
Додаток Д5
Загальний підхід до ЦПД у Д5
Додаток Д5 використовується для відображення інформації про початок та закінчення трудових і цивільно-правових відносин.
Важливо: ЦПД у Д5 відображаємо завжди, незалежно від того, чи укладено договір:
- зі сторонньою фізичною особою (не працівником);
- чи з власним працівником, який вже працює за трудовим договором.
Як заповнювати окремі графи Д5 для ЦПД
- Графа 06 «Ознака застрахованої особи»
- якщо ЦПД укладено зі сторонньою особою (не працівником) — у гр. 06 ставимо «0»;
- якщо ЦПД укладено з працівником підприємства — у гр. 06 ставимо «1».
- Графа 07 «Категорія особи»
Для фізичних осіб, що виконують роботи / надають послуги за ЦПД, завжди зазначаємо категорію «3». - Графи 13 – 15 («кадрові» дані)
Це графи, що стосуються трудових відносин.- Для рядка, де ми показуємо ЦПД, ці графи не заповнюємо, оскільки ЦПД — це не трудові відносини.
- Графа 16 «Реквізити договору»
Тут обов’язково зазначаємо вид договору, його номер та дату (наприклад: «Договір підряду № 15 від 10.11.2025»). - Графа 17 «Підстава для припинення»
Для ЦПД посилаємося на відповідні положення Цивільного кодексу України (ЦКУ):- для договору підряду — «гл. 61 ЦКУ»;
- для договору про надання послуг — «гл. 63 ЦКУ»;
- за потреби можна деталізувати окрему статтю.
Якщо початок і кінець ЦПД в одному місяці
Якщо ЦПД почався та закінчився в одному місяці, скільки рядків формувати в Д5 — один чи два?
Правильний підхід:
👉 формуємо один рядок, у якому зазначаємо і дату початку, і дату закінчення цивільно-правових відносин.
Детальне обґрунтування цього підходу вже розглядали в матеріалі про Д5 для ЦПД у кожному місяці кварталу.
Як показати ЦПД у Д5: стороння фізособа та працівник підприємства
| Показник | Виконавець — стороння особа (не працівник) | Виконавець — працівник підприємства (ЦПД + трудовий договір) |
|---|---|---|
| Графа 06 (Ознака застрахованої особи) | «0» | «1» |
| Графа 07 (Категорія особи) | «3» | «1» — для початку/закінчення трудових відносин; «3» — для початку/закінчення ЦПД |
| Графа 10 (Дата початку/закінчення) | Дати початку/закінчення ЦПД | Окремі рядки: дати для трудового договору та окремо для ЦПД |
| Графи 13–15 («кадрові») | Не заповнюються | Заповнюються тільки для трудових відносин (рядки з категорією «1») |
Фрагмент заповнення додатка Д5 – ЦПД з непрацівником
📚 Перехідний ЦПД: особливості відображення в Об’єднаній звітності (Д5, Д1, 4ДФ)
📚 Оподаткування ЦПД: повний гід для бухгалтера
📚 Відображаємо ЦПД в Об’єднаній звітності: відмінності для працівників та непрацівників
📚 ЦПД у кожному місяці кварталу: як відобразити в Д5 Податкового розрахунку?
Додаток Д1
Додаток Д1 Об’єднаної звітності використовується для відображення нарахувань ЄСВ, у тому числі з винагород за ЦПД.
Місяць відображення винагороди за ЦПД у Д1
Сума винагороди за ЦПД включається до Д1 за той місяць, в якому вона нарахована в бухгалтерському обліку.
- База для нарахування — акт виконаних робіт / наданих послуг.
- Саме місяць підписання акта є місяцем відображення нарахованого доходу для цілей ЄСВ.
Код категорії застрахованої особи (гр. 08)
Для всіх фізичних осіб, які виконують роботи (надають послуги) за ЦПД (як працівники, так і сторонні особи), у графі 08 для рядка з ЦПД проставляємо:
👉 код категорії «26».
Якщо це працівник, у нього в Д1 одночасно будуть рядки з:
- кодом «1» — для зарплати;
- кодом «26» — для винагороди за ЦПД.
Код типу нарахувань (гр. 09)
Графа 09 «Код типу нарахувань» для ЦПД заповнюється у випадках, коли маємо «перехідний» договір, а саме:
- якщо винагороду за ЦПД нараховано за декілька місяців одразу;
- якщо акт підписано у звітному місяці, але роботи тривали більше одного місяця.
У такій ситуації:
👉 у гр. 09 для рядків з перехідними сумами за ЦПД ставимо код «1».
Якщо винагорода нарахована за один місяць і роботи не «перехідні», графу 09 не заповнюємо.
Графа 10: місяць та рік, за який нараховано винагороду
У графі 10 зазначаємо місяць та рік, за який фактично припадає виконання робіт / надання послуг.
Якщо строк виконання робіт за ЦПД перевищує один місяць, потрібно:
- Розподілити загальну суму винагороди за ЦПД пропорційно за місяцями дії договору (наприклад, рівними частками).
- Заповнити окремий рядок у Д1 на кожен місяць дії ЦПД з зазначенням відповідного місяця/року в гр. 10.
Як показати винагороду за ЦПД у Д1: стороння особа vs працівник
| Показник | Виконавець — стороння особа | Виконавець — працівник підприємства (ЦПД + зарплата) |
|---|---|---|
| Кількість рядків у Д1 | Залежить від тривалості ЦПД: один рядок (якщо один місяць) чи кілька (якщо перехідний ЦПД) | Окремі рядки: один/кілька — для зарплати; один/кілька — для винагороди за ЦПД |
| Графа 08 (код категорії ЗО) | «26» | «1» — для зарплати; «26» — для винагороди за ЦПД |
| Графа 09 (код типу нарахувань) | «1» — якщо перехідний ЦПД (за кілька місяців); порожньо — звичайний місяць | Не заповнюється для зарплати; «1» — для перехідного ЦПД |
| Графа 14 (кількість к. днів у відносинах) | Заповнюється в кожному місяці дії ЦПД; у місяці нарахування перехідного ЦПД кількість днів ставимо лише в рядку звітного місяця | Заповнюється тільки у рядку із зарплатою (трудові відносини); у рядку з ЦПД графу 14 зазвичай не заповнюємо |
| ЄСВ з МЗП | ЄСВ нараховуємо з фактичної бази за ЦПД, навіть jeśli вона менша за МЗП | Для працівника ЄСВ рахуємо із сумарного доходу (зарплата + ЦПД). Якщо загальна база менша за МЗП — «дотягуємо» до МЗП і донараховуємо ЄСВ |
Фрагмент заповнення додатка Д1 – ЦПД з непрацівником
Додаток 4ДФ
Додаток 4ДФ — це частина Об’єднаної звітності, де ми відображаємо нарахування та виплату доходів фізичним особам, а також утримання ПДФО та військового збору.
Облікова кількість осіб у рядках 04 і 05
- У рядку 05 4ДФ показуємо кількість фізичних осіб, з якими укладено ЦПД та яким нараховано дохід з ознакою «102».
- Якщо ЦПД укладено з працівником підприємства, то він відображається:
- у рядку 04 — як особа, якій нараховано дохід з ознакою «101» (зарплата);
- у рядку 05 — як особа, якій нараховано дохід з ознакою «102» (ЦПД).
Ознака доходу в графі 6
У графі 6 для доходу за ЦПД проставляємо:
👉 ознака доходу «102» — для винагороди за цивільно-правовим договором, нарахованої звичайній фізособі (не ФОП).
Для цього самого працівника за зарплатою буде окремий рядок з ознакою «101».
Нарахування (гр. 3а) і податки (гр. 4а, 5а)
- Нарахування винагороди (гр. 3а) відображаємо:
- у місяці фактичного нарахування в бухобліку (місяць підписання акта);
- однією сумою, без розподілу по місяцях виконання робіт;
- незалежно від того, за який період фактично виконувалися роботи.
- Відповідно ПДФО та ВЗ (гр. 4а, 5а) показуємо:
- у тому ж звітному місяці, коли в бухобліку відбулось нарахування і утримання податку та збору.
Відображення фактичної виплати (гр. 3, 4, 5)
- У графах 3, 4, 5 показуємо фактичну виплату винагороди і фактично утримані суми ПДФО та ВЗ.
- Якщо був аванс за ЦПД у попередньому місяці, його виплату відображаємо в 4ДФ за той місяць, коли фактично здійснили виплату (незалежно від того, коли підписаний акт).
Дати початку та закінчення (гр. 7, 8)
У графах 7 і 8 (дата прийняття / звільнення):
- для ЦПД дати не заповнюються, оскільки ці графи призначені лише для трудових договорів (ознака доходу «101»);
- для ЦПД (ознака «102») гр. 7 та 8 залишаються порожніми.
Коли рядок у 4ДФ за ЦПД не формується
Якщо у звітному місяці:
- не було ані нарахувань,
- ані виплат за ЦПД,
то в додатку 4ДФ за цей місяць рядок по такій фізособі не формується.
Як показати ЦПД у 4ДФ: сторонній виконавець vs працівник
| Показник | Виконавець — стороння фізособа | Виконавець — працівник підприємства (ЦПД + трудовий договір) |
|---|---|---|
| Ознака доходу (гр. 6) | «102» | «101» — для зарплати; «102» — для винагороди за ЦПД |
| Кількість рядків у 4ДФ | Один рядок на кожну подію (нарахування/виплата) за ЦПД | Окремі рядки: один для зарплати («101»), один для ЦПД («102») |
| Дати прийняття / звільнення (гр. 7, 8) | Не заповнюються | Заповнюються тільки в рядку із зарплатою (трудовий договір). Для рядка з ознакою «102» дати не ставимо |
ФРагмент заповнення додатка 4ДФ – ЦПД непрацівником
