Декілька ліцензій та торгових точок: як рахувати дохід ФОП?
ФОП має 4 ліцензії. 2 торгові точки, на кожній ліцензія на роздрібну торгівлю алкоголем та тютюном. Який місячний дохід ФОП без найманих працівників з 1 жовтня 2025, щоб не втратити ліцензії?
Для збереження ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, фізичній особі-підприємцю (ФОП) без найманих працівників необхідно враховувати наступне, починаючи з жовтня 2025 року.
Мінімальний щомісячний дохід
Базовий розмір: Загальний місячний оподатковуваний дохід ФОП має становити не менше двох мінімальних заробітних плат (МЗП), встановлених на 1 січня звітного року. У 2025 році це 16 000 грн.
Пільговий розмір: Якщо всі торгові точки ФОП розташовані за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей та міста Києва на відстані від 50 кілометрів і мають торгові зали площею до 500 м², мінімальний дохід становить 1,5 МЗП, що у 2025 році дорівнює 12 000 грн.
Умови застосування пільгового розміру (1,5 МЗП)
- Відстань від обласного центру: Важливо, щоб усі торгові точки відповідали критерію віддаленості (більше 50 км від обласного центру).
- Площа торговельного залу: Площа торговельного залу кожної точки не повинна перевищувати 500 м².
- Якщо хоча б одна з торгових точок не відповідає цим критеріям, застосовується базовий розмір доходу (2 МЗП).
Важливі нюанси
Система оподаткування: Вимоги щодо мінімального доходу стосуються як ФОП на загальній системі оподаткування, так і на спрощеній системі.
Періодичність: Вимогу щодо мінімального доходу необхідно виконувати хоча б в одному з трьох місяців поспіль. Тобто, якщо в одному місяці дохід досяг встановленого мінімуму, у двох наступних він може бути меншим.
Цей “лайфхак” виходить зі штрафної норми щодо скасування ліцензії 👇
Ризики у разі недотримання вимог
Якщо протягом трьох повних календарних місяців поспіль дохід ФОП не відповідає встановленим вимогам, дію ліцензії можуть припинити.
Загальний місячний оподатковуваний дохід
Для ФОП на загальній системі – це чистий дохід (прибуток), тобто показник графи 11 Типової форми обліку доходів і витрат.
Для ФОП на спрощеній системі – це ЄП-дохід, визначений згідно зі ст. 292 ПКУ.
✍️ «Підакцизний» ФОП без працівників: 16000 грн — виручка чи чистий дохід?
Кількість ліцензій
Вважаємо, що незважаючи на сполучник «або» між видами ліцензій у текстах ч. 13 та 14 ст. 42 Закону № 3817, незалежно від кількості та видів наявних у ФОПа роздрібних ліцензій, розмір мінімального доходу ФОПа без найманих працівників має становити 2 або 1,5 МЗП. Тобто кількість наявних однакових чи різних ліцензій у одного ФОПа відповідно не має збільшувати розмір мінімального ФОП-доходу.
Оскільки у вас 4 ліцензії на двох торгових точках (алкоголь і тютюн на кожній), необхідно враховувати сукупний дохід від усіх видів діяльності на обох точках.
Якщо обидві точки відповідають “пільговим” критеріям, сукупний мінімальний дохід становить 12 000 грн на місяць. Якщо хоча б одна не відповідає – сукупний дохід 16 000 грн.
Корисні статті
