Декларація + фінзвітність: що подати перше?
Фінансова звітність як додаток до декларації з податку на прибуток: правила та хронологія подання, наслідки помилок та порядок виправлення.
Вимоги до подання фінансової звітності
Відповідно до п. 46.2 ПКУ, платники податку на прибуток зобов’язані подавати фінансову звітність разом із декларацією про прибуток.
Фінансова звітність є:
- Додатком до декларації.
- Невід’ємною частиною декларації.
Подання фінзвітності має відповідати вимогам ст. 137 ПКУ. Тобто, для платників, які зобов’язані оприлюднювати річну звітність, разом із річною декларацією подають:
Баланс (Звіт про фінансовий стан).
Звіт про фінансові результати (Звіт про прибутки, збитки та інший сукупний дохід).
Порядок подання декларації з фінзвітністю
📢 Хронологія подання
1️⃣ Спочатку подають фінансову звітність.
2️⃣ Після отримання квитанцій про прийняття фінзвітності подають декларацію з податку на прибуток.На це звертають увагу податківці в консультації з категорії 102.20.02 ЗІР ДПС.
У декларації обов’язково проставляють позначки у розділі «Наявність додатків»:
- Позначка про додаток ФЗ.
- Відмітка про конкретні форми фінансової звітності.
Наслідки помилок при поданні звітності
Якщо не подати фінзвітності разом із декларацією:
По-перше, декларація вважається некомплектною та неподаною відповідно до п. 48.7 ПКУ.
По-друге, податкова може відмовити у прийнятті декларації, надсилаючи письмове повідомлення (див. консультацію з категорії 129.02 ЗІР ДПС).
По-третє, платнику загрожує штраф:
- 340 грн за перше порушення.
- 1020 грн за повторне порушення протягом року (п. 120.1 ПКУ).
Є й інші можливі наслідки. Платник податків може отримати статус ризикового ПДВ-платника. А це загрожує блокуванням податкових накладних та розрахунків коригування.
Як виправити помилку
Якщо помилку виявили до отримання повідомлення від податкової, то слід зробити так:
1️⃣ Подати фінзвітність та отримати квитанції про її прийняття.
2️⃣ Подати уточнену декларацію з типом:
- «Звітна нова» (якщо строк подання декларації ще не минув).
- «Уточнююча» (якщо строк подання декларації вже минув).
Якщо помилку виявили після отримання повідомлення від податкової, то варто діяти так:
1️⃣ Подати фінзвітність, отримати підтвердження прийняття.
2️⃣ Повторно подати декларацію з відповідними позначками про подану фінзвітність.
Важливі технічні нюанси
Для звітів, які подаються податковій та органів статистики, використовуйте електронні форми з літерою «S» в ідентифікаторі.
Форми з літерою «J» обирають при поданні звітів, які треба направити лише податковій.
Деталі – у статті Ідентифікатор для електронної фінансової звітності: J чи S?
Контроль ДПС
Податкова перевіряє подання фінзвітності не за позначками в декларації, а за наявністю зареєстрованих форм у базі даних.
ВИСНОВКИ
- Подання фінансової звітності до декларації з податку на прибуток — обов’язкова вимога.
- Порушення хронології подання може спричинити штрафи та визнання декларації неподаною.
- Для уникнення наслідків необхідно: дотримуватися порядку подання: спершу фінзвітність, потім декларація, а в разі помилки своєчасно подати уточнюючу звітність.
