Декларація ФОП 3 групи за 2024 рік: якщо перейшов з іншої групи

З 01.10.2024 року ФОП перейшов з 2 групи на 3 групу єдиного податку (ставка 5%). Як правильно заповнити річну декларацію?

Якщо протягом року ФОП перейшов у групу 3 з інших груп, то йому треба заповнити три розділи декларації за 2024 рік:

• розд. ІІ та/або ІІІ (авансові внески та дохід за час перебування на 1 або 2 групі до переходу);
• розд. IV (дохід за час перебування на 3 групі);
• розд. V. Як його заповнити, розкажемо далі.

У розділі V заповнюємо наступні рядки:

Рядок 08 — сума отриманого доходу за рік на всіх групах;

Рядок 09 — сума ЄП, розраховану за ставкою 15 % із доходів, що перевищили граничну межу при роботі протягом року у всіх групах (якщо є);

Рядки 10 та/або 11 — сума податку виходячи з доходів, отриманих на групі 3 ЄП;

Рядок 12 — сума нарахованого ЄП з початку року на групі 3 і через перевищення граничної межі доходу, встановленої для певної групи (якщо є);

Рядок 13 — сума сплаченого ЄП за минулі періоди року на групі 3 ЄП і через перевищення граничної межі доходу (ряд. 12 попередньої ЄП-декларації за рік). Заповнюємо, якщо є перевищення. Якщо ні – залишаємо пустий;

Рядок 14.1 — сума ЄП, що підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Визначають як різницю рядків 12 та 13 цього розділу;

Рядки 14.2 — позитивне значення різниці загального МПЗ і суми сплачених податків та витрат на оренду (якщо в поточному році використовували у підприємницькій діяльності сільгоспугіддя і тому мав розраховувати МПЗ);

Рядок 14 — сума показників рядків 14.1 та 14.2.

Далі покажемо все на прикладі.

Приклад. ФОП у 2024 році з 01.10.2024 добровільно перейшов з 2 групи (ставка 20 %) на 3 групу ЄП (ставка 5%). Дохід за перші три квартали = 486124,42 грн. Авансові внески сплачено за ставкою 20%. Дохід за четвертий квартал = 119725,08 грн.

Приклад заповнення розділів ІІІ, IV та V наведено нижче.

У розділі ІІІ показуємо авансові внески з ЄП за І, ІІ та ІІІ квартали 2024 року (по 4260 грн на квартал, тобто 7100 грн х 20 % х 3 місяці).

Рядок 03 – дохід за три квартали на 2 групі (486124,42 грн);

Рядок 06 – дохід за четвертий квартал на 3 групі (119725,08 грн);

Рядок 08 – загальний дохід за 2024 рік за час перебування на обох групах (605849,50 грн);

Рядок 11 – сума єдиного податку з доходу на 3 групі (19725,08 грн х 5% = 5986,25 грн);

Рядок 12 – знову сума ЄП на групі 3 = рядку 11;

Рядок 13 – пустий;

Рядок 14.1 – сума ЄП, що підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Різниця ряд. 12 та 13 цього розділу. Тобто дорівнює рядку 11 і 12 (5986,25 грн);

Рядок 14 – сума показників ряд. 14.1 та 14.2. Тобто дорівнює рядкам 14.1, 11 та 12 (5986,25 грн).