Декларація з податку на прибуток при переході на спрощену систему
Якщо підприємство переходить зі сплати податку на прибуток на спрощену систему оподаткування в середині року, воно має подати декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу переходу.
Строк подання — 40 календарних днів після завершення такого звітного періоду.
Нормативна база
Перехід регулюють такі положення ПКУ:
- п. 137.4, 137.5 — визначають податкові (звітні) періоди для платників податку на прибуток;
- п. 291.3, 291.4 — умови переходу на спрощену систему;
- п.п. 298.1.4 п. 298.1 — порядок подання заяви для переходу;
- п. 294.3 — визначення першого звітного періоду після переходу;
- п.п. 1 п. 297.1 — звільнення від податку на прибуток після переходу;
- п.п. 49.18.2 п. 49.18 — терміни подання декларацій.
Як визначити звітний період
Для більшості платників податку на прибуток діють такі періоди звітування:
| Категорія платника | Звітний період | Особливості |
|---|---|---|
| Загальні платники податку | Квартал, півріччя, три квартали, рік | Звітність наростаючим підсумком |
| Виробники с/г продукції | Рік (01.07 – 30.06) | Можуть обирати сільськогосподарський період |
| Новостворені підприємства | Рік | За період фактичної діяльності |
| Підприємства з доходом ≤ 40 млн грн | Рік | За попередній звітний рік |
| Підприємства, що переходять на ЄП | Період до переходу | Декларація подається до 40 днів після його завершення |
Отже, якщо підприємство переходить на єдиний податок з 1 жовтня 2025 року, то останнім звітним періодом з податку на прибуток буде третій квартал 2025 року, і декларацію слід подати до 12 листопада 2025 року включно.
Умови переходу на спрощену систему оподаткування
- Подати заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.
- Дотримуватися вимог п. 291.4 ПКУ щодо ліміту доходу, видів діяльності та відсутності заборон.
- Отримати підтвердження реєстрації платником єдиного податку — внесення запису до Реєстру платників ЄП (ст. 299 ПКУ).
- Перший податковий (звітний) період починається з 1 числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.
Податкова декларація при переході
| Показник | Значення |
|---|---|
| Що подається | Податкова декларація з податку на прибуток підприємств |
| За який період | За звітний період, що передує кварталу переходу |
| Строк подання | Протягом 40 календарних днів після останнього дня звітного періоду |
| Обов’язок після переходу | Звільнення від сплати та звітування з податку на прибуток (крім окремих випадків п.133.1 ПКУ) |
Крім цього в консультації з категорії 102.20.02 ЗІР ДПС зазначено, як саме заповнити таку декларацію. У полі 2 «Звітний (податковий) період» Податкової декларації з податку на прибуток підприємств одночасно зазначають:
- відповідний звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування (І квартал, півріччя, три квартали);
- базовий звітний період квартал.
