Єдиноподатник може змінити групу ЄП з 01.08.2023 — роз’яснення податківців

* zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40541

ВИСНОВОК ДОКУМЕНТА

Платники ЄП першої, другої та третьої груп (5 %) мають право за бажанням обрати іншу групу ЄП (окрім групи 3 зі ставкою ЄП 3 %) шляхом подання заяви до 31.08.2023 (включно). Такі платники будуть вважатись платниками єдиного податку з 1 серпня 2023 року

Роз’яснення податківців доволі заманливе. Але варто звернути увагу на деякі неоднозначності.

З 01.08.2023 в ПКУ з’явилася перехідна норма, яка передбачає, що якщо платник спецЄП у 2023 році втратив право чи сам відмовився від спецЄП, то він може у 2023 році повторно здійснити перехід на ЄП. При цьому у разі подання заяви до 01.09.2023 суб’єкт господарювання вважається платником ЄП з 01.08.2023, тобто заднім числом (п.п. 9¹.4.4 підрозд. 8 розд. XX ПКУ).

Але! Ця норма говорить про можливість заднім числом саме перейти на ЄП. Тобто мова йде про перехід на ЄП із загальної системи оподаткування. Ця норма стосується платників, які після скасування спецЄП або добровільної відмови від нього опинилися на загальній системі, але бажають працювати на класичному ЄП.

А ось випадок, коли після скасування спецЄП платник повертається на звичайну спрощену систему, ця норма не регулює.

Але податківці говорять, що цією акцією можуть скористатися і ті, хто знаходиться зараз на ЄП і бажає змінити групу ЄП. Як сказано в роз’ясненні, за бажанням, платники ЄП груп 1, 2 та групи 3 зможуть змінити групу ЄП з 01.08.2023, подавши заяву на зміну групи ЄП до 31.08.2023 включно.

Отже, податківці вважають за можливе перейти заднім числом (з 01.08.2023) із групи 2 ЄП у групу 3 на ставку 5 % (або з групи 1 в групу 2 чи 3). При цьому у разі переходу в групу 3 обрати в такому випадку можна лише безПДВшну ставку 5 %. А ось змінити заднім числом (з 01.08.2023) ставку ЄП з 3 % на 5 % чи навпаки не можна.

Така пропозиція податківців може бути особливо привабливою для тих платників, які, знаходячись на спецЄП, почали працювати із забороненими для їхньої класичної групи ЄП контрагентами.

Виходить, що якщо податківці дозволять перейти на групу 3 заднім числом (з 01.08.2023), то ми й надалі (навіть у серпні) можемо продовжувати співпрацю із забороненими для нашої групи контрагентами.

Заманливо! Але зазначимо, що прямо перехід заднім числом (з 01.08.2023) з однієї групи ЄП в іншу ПКУ не передбачений. Тому це створює певні проблемні моменти:

По-перше, є ризик, що на момент, коли платника за його заявою мають перевести в іншу групу (01.09.2023) заднім числом (з 01.08.2023), податківці змінять свій підхід і відмовлять у такому переході. Сподіваємось, що цього не трапиться і те, що обіцяють податківці (можливість змінити групу ЄП заднім числом), втілиться в життя. Але повністю цей ризик виключати не можна.

Зазначимо, що тим, хто працював до спецЄП на «класичному» ЄП, дається місяць на те, щоб:

1) позбутися діяльності: яка передбачена п. 291.5 ПКУ;

2) привести у відповідність кількість осіб, які можуть перебувати з таким єдиноподатником у трудових відносинах.

Але це стосується саме чисельності працівників і заборонених видів діяльності з п. 295.1 ПКУ.

А ось що стосується обмежень по співпраці з певними контрагентами (п. 291.4 ПКУ), то тут ніякого перехідного місяця немає. Тобто вже з 01.08.2023 платнику, який повернувся в групу 2 ЄП, заборонено надавати послуги юрособі-загальносистемнику (детальніше про це дивіться в статті «Заборонено на спрощенці, але дозволено на спецЄП: як бути з 01.08.2023» // «Податки & бухоблік, 2023, № 59).

Тому якщо ви плануєте скористатися наданою податківцями можливістю перейти в іншу групу заднім числом (з 01.08.2023), все ж краще притримати в серпні здійснення операцій із забороненими для вашої групи контрагентами.

По-друге, є певна неоднозначність відносно того, що в цьому випадку буде зі сплатою авансових внесків з ЄП за серпень 2023 року у платників ЄП групи 1 чи 2, які скористаються пропозицією податківців і перейдуть в групу 3 ЄП на ставку 5 % заднім числом (з 01.08.2023). Фактично граничний строк сплати авансових внесків за серпень (21.08.2023) припадає до 01.09.2023 (дати, з якої має відбутися переведення платників на ЄП заднім числом). Датою граничного строку їх сплати ЄП буде нарахований і в інтегрованій картці платника. Але ж якщо платника переведуть заднім числом (з 01.08.2023) в групу 3, то з 01.08.2023 він уже вважатиметься платником ЄП на ставці 5 %, а отже, виходить, йому і не потрібно сплачувати авансові внески. За логікою, авансові внески за серпень в такому разі можна й не сплачувати. Але враховуючи, що прямих норм ПКУ, які б регулювали перехід з групи в групу ЄП заднім числом (з 01.08.2023) немає, то доля авансових внесків не зовсім зрозуміла.