Дивіденди від польської компанії: чи сплачувати ПДФО та ВЗ
Чи потрібно сплачувати ПДФО і військовий збір з дивідендів отриманих від компанії, зареєстрованої в Республіці Польща, якщо податок уже сплачено за кордоном?
Чи сплачується ПДФО з дивідендів з Польщі
- Згідно з пп. 162.1.1 ПКУ, фізичні особи – резиденти України є платниками ПДФО з іноземних доходів.
- Іноземний дохід (пп. 14.1.55 ПКУ) включає будь-який прибуток, отриманий з-за кордону, зокрема дивіденди.
- Відповідно до п. 170.11 ПКУ, іноземні доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу і декларуються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.
- Ставка ПДФО становить 18% (п. 167.1 ПКУ), якщо інше не передбачено.
📌 Важливо:
Якщо між Україною та країною джерела доходу є міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування (у нашому випадку — Конвенція Україна–Польща), резидент має право зменшити суму ПДФО в Україні на суму податку, сплаченого в Польщі (п. 3.2, пп. 170.11.2 ПКУ).
Умови для зарахування сплаченого за кордоном податку
Щоб скористатися правом на зменшення ПДФО, потрібно:
- Отримати довідку від компетентного органу Польщі про:
- суму сплаченого податку;
- базу та/або об’єкт оподаткування.
- Легалізувати довідку в Польщі та в дипломатичній установі України (якщо інше не передбачено міжнародними договорами).
- Додати цю довідку до річної податкової декларації.
💡 Без довідки зарахування не проводиться, і ПДФО доведеться сплатити в повному обсязі і в Україні.
Чи сплачується військовий збір
- Порядок опопдаткування доходів військовим збором (5%) регулюється п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
- Дія Конвенції Україна–Польща на сплату військового збору не поширюється.
🚨 Тому навіть якщо у Польщі дохід був оподаткований, військовий збір з дивідендів обов’язково доведеться сплачувати в Україні.
Порядок дій фізособи
| Крок | Дія | Норма ПКУ / Конвенції |
|---|---|---|
| 1 | Отримати довідку з Польщі про сплату податку | п. 13.5 ПКУ |
| 2 | Легалізувати довідку (якщо потрібно) | п. 13.5 ПКУ |
| 3 | Перерахувати дохід у гривню за курсом НБУ на дату отримання | п. 164.4 ПКУ |
| 4 | Заповнити річну декларацію, зазначивши зменшення ПДФО | пп. 170.11.2 ПКУ |
| 5 | Сплатити військовий збір (1,5%) | п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ |
Висновок
Фізична особа – резидент України, яка отримує дивіденди від польської компанії та сплачує податок у Польщі, має право зменшити суму ПДФО в Україні на суму сплаченого за кордоном податку. Для цього обов’язково потрібна легалізована довідка з польського органу.
Військовий збір сплачується в Україні у будь-якому випадку, оскільки міжнародний договір не скасовує цього обов’язку.
👆 Консультація з категорії 103.19 ЗІР ДПС
Чи звільняється ФО – резидент України від сплати податку на доходи фізичних осіб із доходу у вигляді дивідендів, отриманих від компанії, зареєстрованої в Республіці Польща, за умови підтвердження сплати податку за кордоном, та чи підлягає оподаткуванню такий дохід військовим збором?