Допомога сім’ям загиблих військовослужбовців: коли ПДФО та військовий збір не сплачуються
ДПС роз’яснила правила оподаткування грошової допомоги, яку надають родичам загиблих захисників України: чи є податки, чи треба подавати декларацію?
Одноразова допомога від держави
Зауважимо! У роз’ясненні ДПСУ, яке сьогодні розглядаємо, ідеться, зокрема, про одноразову грошову допомогу сім’ям загиблих, безвісно зниклих або померлих військовослужбовців під час виконання службових обов’язків чи захисту України. Її надає держава на підставі законів України, указів Президента та постанов Кабінету Міністрів України. Як її отримати, розповідають тут.
Така виплата не оподатковується ані ПДФО, ані військовим збором (ВЗ). І хоч податківці прямо не зазначають норму ПКУ, яка виводить цю виплату з-під оподаткування, на наш погляд, це пп. «а» п.п. 165.1.1 ПКУ.
Оскільки такі виплати не потрапляють до оподатковуваного доходу за розділом IV ПКУ, вони одночасно звільняються і від ВЗ (див. п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Щодо необхідності декларування суми такої допомоги. Лише саме по собі її отримання не створює обов’язку подавати річну декларацію про майновий стан і доходи. Водночас, якщо у отримувача такої допомоги є інші підстави для подання цієї декларації, то отримана сума допомоги має бути відображена в ній на рівні з іншими доходами звітного року.
Допомога на поховання
Окремо законодавством передбачені виплати на проведення поховання та відшкодування відповідних витрат сім’ям і батькам загиблих (померлих) військовослужбовців. Зокрема, постановою КМУ від 22.05.2000 № 829 передбачена допомога на поховання військовослужбовців, які загинули або померли під час служби.
Сума такої допомоги в установленому законодавством розмірі не оподатковується ні ПДФО, ні військовим збором. Підстави — п.п. «а» п.п. 165.1.1 та п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (див. також лист ДПСУ від 05.06.2024 № 3077/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК).
Водночас додаткові виплати чи компенсації, які виходять за межі передбачених законом сум (наприклад, здійснена військовою частиною компенсація витрат в проведенні поховання, спорудженні надгробків), можуть оподатковуватися за загальними правилами. У таких ситуаціях потрібно чітко розуміти:
- який саме вид виплати отримує член сім’ї (одноразова державна допомога, допомога на поховання, додаткові компенсації тощо);
- на підставі якого нормативного акта вона надається.
Від себе зауважимо, що у випадку, коли така допомога (компенсація) відповідно до виплачується військовим формуванням, Державною спеціальною службою транспорту чи Державною службою спеціального зв’язку та захисту інформації, то такі суб’єкти є податковими агентами фізособи-отримувача. Тож самостійно сплачувати ПДФО та ВЗ з таких доходів у випадку, коли вони підпадають під оподаткування, така особа не повинна. Також отримання цих доходів не тягне за собою обов’язку подання річної декларації про майновий стан та доходи, за умови відсутності інших підстав для її подання (див. п. 179.2 ПКУ).
Зауважимо, що окрім наведених вище виплат, про які йшла мова в роз’ясненні ДПСУ, надати допомогу може також роботодавець померлого працівника-військовослужбовця. Розглянемо умови її (не)оподаткування.
Виплати від роботодавця
Перш за все звернемо увагу п.п. 165.1.22 ПКУ. Згідно з ним у 2026 році не утримуємо ПДФО та ВЗ з коштів або вартості майна, наданих як допомога на поховання роботодавцем працівника, що помер, за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує 9320,00 грн. Також тут не буде ВЗ (п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Більше деталей ви знайдете у статті «Допомога на поховання: надаємо у 2026 році» // «Оплата праці», 2026, № 6.
Також варто згадати про нецільову благодійну допомогу. Її може надати резидент (юрособою або ФОП) будь-якій особі. Така виплата не оподатковується ПДФО та ВЗ, якщо її сукупна сума за 2026 рік не перевищує 4660 грн (див. також консультацію з категорії 103.15 БЗ). Тут вам стануть у пригоді статті «Нецільова благодійна допомога: яка сума не оподатковується у 2026 році» // «Податки & бухоблік», 2026, № 15.
Отримання таких допомог в неоподатковуваній сумі не призводить до обов’язку подання річної декларації.
