Дохід ФОП перевищив 1 млн грн: потрібна ПДВ реєстрація?

ФОП 3 групи на ставці ЄП 5%. Основний КВЕД – Здача в оренду нерухомого майна. Якщо дохід за рік перевищить 1 мільйон гривень, чи повинен він реєструватись платником ПДВ? При цьому всі розрахунки з ним безготівкові.

Відповідь

❌ Якщо ФОП 3 групи зі ставкою єдиного податку 5% перевищив дохід в 1 мільйон гривень, то це не зобов’язує його автоматично стати платником ПДВ.

Обов’язок реєстрації платником ПДВ виникає тоді, коли обсяг оподатковуваних ПДВ-операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 мільйон гривень. Важливо врахувати, що це стосується саме оподатковуваних операцій, а не загального доходу.

Основні критерії

1. Обсяг оподатковуваних операцій протягом останніх 12 календарних місяців має перевищити 1 мільйон гривень (без урахування ПДВ).
2. До оподатковуваних операцій відносяться постачання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню за різними ставками (20%, 0%, 7%, 14%) та звільнені від оподаткування.
3. ФОП 3 групи зі ставкою 5% звільнений від обов’язкової ПДВ-реєстрації за досягнення 1 мільйону гривень загального доходу, якщо цей дохід не стосується оподатковуваних операцій.

Тому, якщо ваші операції підлягають оподаткуванню і їх обсяг перевищує 1 мільйон гривень, вам потрібно зареєструватися платником ПДВ. Якщо ж ні, обов’язок реєстрації не виникає.

Оподатковувані операції

Оподатковувані операції для ФОП 3 групи — це такі операції з постачання товарів або послуг, які підлягають оподаткуванню ПДВ за ставками 20%, 7%, 14%, або 0%, а також ті, що звільнені від оподаткування.

Приклад оподатковуваних операцій:

1. Постачання товарів на території України: ви продаєте товари на території України, і за ці операції нараховується ПДВ за відповідною ставкою. Наприклад, продаж комп’ютерної техніки за ставкою 20%.
2. Послуги надані на території України: якщо ви надаєте послуги в Україні, які підлягають оподаткуванню. Наприклад, надання консультаційних послуг у сфері IT з ПДВ 20%.
3. Експорт товарів або послуг: операції з експорту товарів або послуг, які підлягають нульовій ставці ПДВ.
4. Постачання, що звільнені від ПДВ: наприклад, освітні послуги, які звільнені від ПДВ згідно з ПКУ.

Щоб визначити, чи є ваша операція оподатковуваною, потрібно перевірити, чи підлягає вона ПДВ згідно з ПКУ. Якщо у вас є операції, що підпадають під ці категорії, і їх обсяг перевищує 1 мільйон гривень за останні 12 місяців, ви маєте зареєструватися платником ПДВ.

Оренда нерухомості

Здача нерухомого майна в оренду може підпадати під категорію оподатковуваних операцій, якщо орендна плата нараховується з урахуванням ПДВ. В Україні здача в оренду нерухомості є операцією, що підлягає оподаткуванню ПДВ, якщо орендодавець є платником ПДВ.

Проте для ФОП 3 групи на єдиному податку зі ставкою 5%, такі операції звільнені від обов’язкової ПДВ-реєстрації за фактом досягнення 1-мільйонного обсягу доходу, якщо ви залишаєтеся на ставці 5%.

Тобто, якщо ваш дохід від здачі нерухомості не перевищує 1 мільйон гривень за останні 12 місяців або якщо ви не бажаєте стати платником ПДВ, відповідно до ваших обраних умов на єдиному податку, вам не потрібно реєструватися платником ПДВ. Якщо ж ви є платником ПДВ або вирішите зареєструватися добровільно, такі операції підлягатимуть оподаткуванню.