Дохід громадян, який зобов’язує подати декларацію за 2024 рік

Наводимо перелік видів доходу, отмиравши який фізична особа (громадянин) повинен подати декларацію про майновий стан і дохи у 2025 році за 2024 рік.

Також вам буде корисною стаття Декларація про майно і доходи громадян за 2024 рік

Підпункт 170.7.3 ПКУ 👉 нецільова благодійна допомога, загальна сума якої у 2024 році перевищила 4240 грн

Підпункт «б» ч. 1 п.п. 170.7.4, ч. 3 п.п. 170.7.4 ПКУ 👉 благодійна допомога для сім’ї усиновлювачів, дитячого будинку сімейного типу, прийомної сім’ї, опікунів (піклувальників) дитини, неповної сім’ї, багатодітної сім’ї, якщо її сума (вартість) сукупно протягом 2024 року перевищує 30 0000 грн

Підпункт 170.7.5 ПКУ 👉 грошова цільова благодійна допомога, не використана протягом 12 календарних місяців, а допомога на лікування — протягом 24 календарних місяців, наступних за місяцем її отримання, і при цьому не була повернута благодійнику до закінчення цього терміну (виняток – благодійна допомога у вигляді ендавменту). Ендавмент – це сума коштів або цінних паперів, які вносяться благодійником у банк або небанківську фінансову установу, завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право на використання процентів або дивідендів, нарахованих на суму такого ендавменту

Підпункт «б» п.п. 170.7.8 ПКУ 👉 благодійна допомога, надана особам, зазначеним у п.п. 165.1.54 ПКУ, на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.2014 № 653, якщо її сума сукупно за 2024 рік перевищила 3 550 000 грн

Підпункт «б» п. 172.5 ПКУ 👉 дохід від відчуження об’єкта нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва / майбутнього об’єкта нерухомості за рішенням суду про зміну власника та перехід права власності на таке майно

Пункт 173.4 ПКУ 👉 дохід від відчуження рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника та перехід права власності на рухоме майно

Підпункт 164.2.7 ПКУ 👉 заборгованість за укладеним цивільно-правовим договором більше 1514 грн, якщо за нею у 2024 році минув строк позовної давності (виняток – податкова заборгованість, за якою минув строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ).

Підпункт «д» п.п. 164.2.17 ПКУ 👉 прощена (анульована) кредитором основна сума боргу (кредиту) за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, якщо така сума перевищила у 2024 році 1775 грн та про прощення якої кредитор повідомив належним способом (виняток – прощений борг за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості).

Підпункт 170.7¹.4 ПКУ 👉 бюджетний грант (його частина), щодо якого порушено відповідні умови договору про цільове використання. Якщо фізособа повернула грант надавачу повністю або частково у календарному році, наступному за роком включення суми гранта до річного оподатковуваного доходу, то можна подати уточнюючу податкову декларацію та зменшити суму річного оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік на повернуту суму гранта (п.п. 170.7¹.5 ПКУ).

Підпункт «а» п.п. 170.1.5 ПКУ 👉 дохід від надання іншій фізичній особі нерухомого майна в оренду, суборенду, емфітевзис, житловий найм / піднайм

Підпункт 173.4, п. 173.8 ПКУ 👉 дохід від продажу (обміну, будь-якого переходу права власності) об’єктів рухомості без участі податкових агентів (виняток – коли угода посвідчувалась нотаріально та ПДФО і ВЗ були сплачені напередодні)

Пункт 172.2 ПКУ 👉 дохід від усіх операцій з продажу, міни чи іншого відчуження об’єктів нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва / майбутнього об’єкта нерухомості, подільного об’єкта незавершеного будівництва та від відступлення прав за договором купівлі-продажу неподільного об’єкта незавершеного будівництва / майбутнього об’єкта нерухомості, якщо фізособа скористалася правом зменшити дохід на суму дозволених витрат

Підпункт 174.3 ПКУ 👉 вартість успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою, крім нульової, якщо не були сплачені ПДФО та ВЗ

Підпункт 165.1.39, п. 174.6,п.п. 168.1.3 ПКУ 👉 дарунки, які оподатковуються за ставкою, крім нульової та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів дарування не були сплачені ПДФО та ВЗ. У 2024 році неоподатковувана вартість негрошових дарунків = 1775 грн (у розрахунку на місяць).

Підпункт 168.2.1 ПКУ 👉 винагорода за виконані роботи (надані послуги), дохід від надання в оренду рухомого майна та інші оподатковувані доходи, отримані від звичайних фізичних осіб (зокрема, дохід від продажу товарів, робіт)

Підпункт 165.1.24 ПКУ 👉дохід від продажу власної сільськогосподарської продукції і власної продукції тваринництва в обсягах, що оподатковуються ПДФО та ВЗ

Підпункт 170.2.1 ПКУ 👉 прибуток від операцій з інвестиційними активами (винятки – випадки, визначені у п.п. 170.2.8 ПКУ)

Підпункт 164.2.12 ПКУ 👉 кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, що не був зданий державі згідно із законом

Підпункт 170.14¹.3 ПКУ 👉 дохід спеціаліста Дія Сіті у вигляді зарплати чи винагороди, сукупна сума яких за 2024 рік перевищує еквівалент 240 тисяч євро

Підпункт 170.11.1 ПКУ 👉 іноземні доходи

Підпункт 170.11¹ ПКУ 👉 доходи, отримані у зв’язку з розподілом прибутку або його частини утворення без статусу юрособи, створеного на підставі правочину або зареєстрованого відповідно до законодавства іноземної держави (території) без створення юридичної особи (партнерство, траст, фонд), яке не є контрольованою іноземною компанією (КІК) та відповідає вимогам п.п. 170.11¹.1 ПКУ

Підпункт 170.13¹.3 ПКУ 👉 частина прибутку КІК

Підпункт 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1 ПКУ 👉 недоплата з ПДФО/ВЗ за підсумками 2024 року у відносинах з роботодавцем через:

• неправильне застосування податкової соцпільги
• невчасне повернення підзвітних коштів
• перерахунок при звільненні

Підпункт 170.10.4 ПКУ 👉 іноземці, які у 2024 набули статусу резидента України — декларують усі доходи (і українські, і іноземні)

⚠️ ВАЖЛИВО: навіть якщо громадянин зобов’язаний подати декларацію через один вид доходу, в ній потрібно вказати всі доходи — як оподатковувані, так і неоподатковувані.