Дохід від YouTube-реклами: чи включати до доходу ФОП на єдиного податку
Чи включаються в ЄП дохід ФОП кошти від YouTube за рекламу, яка розміщується у відеоматеріалах, та пов’язана або не пов’язана з господарською діяльністю ФОП?
💡Консультація з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС
🎯 Суть питання
Фізична особа – підприємець (ФОП) – платник єдиного податку (ЄП) отримує кошти від YouTube за розміщення реклами у власних відео.
Виникає запитання: чи включаються ці кошти у дохід платника єдиного податку, і чи залежить це від того, пов’язана чи не пов’язана реклама з діяльністю ФОП?
Варіант 1. Реклама пов’язана з господарською діяльністю ФОП
📌 Умови:
- YouTube розміщує рекламу у відеоматеріалах, створених ФОП (наприклад, відеоуроки, огляди товарів, консультації тощо).
- Кошти надходять на рахунок ФОП, відкритий для підприємницької діяльності в українському банку.
- Реклама пов’язана з діяльністю ФОП (наприклад, з просуванням його товарів чи послуг, освітнім контентом, брендом тощо).
✅ Наслідки:
- Отримані кошти включаються до доходу платника ЄП.
- Оподатковуються за ставкою, встановленою для групи платника (5% або 3% + ПДВ).
- Відображаються у доходах звітного періоду (місяця / кварталу) у Книзі обліку доходів.
📘 Підстава:
Кошти, отримані на рахунок для підприємницької діяльності, є доходом ФОП, якщо вони отримані в межах господарської діяльності, згідно з п. 292.1, 292.5 ПКУ.
Варіант 2. Реклама не пов’язана з господарською діяльністю
📌 Умови:
- YouTube самостійно розміщує у відео рекламу своїх партнерів або власних сервісів.
- ФОП не впливає на зміст реклами, не рекламує власні послуги чи товари.
- Реклама не має зв’язку з діяльністю підприємця (наприклад, це хобі-канал або контент некомерційного характеру).
⚠️ Наслідки:
- Такі надходження не є доходом від господарської діяльності ФОП.
- Вони вважаються іноземним доходом фізичної особи (резидент України).
- Оподатковуються за правилами для фізичних осіб, передбаченими ст. 170 ПКУ.
- Декларуються у річній декларації про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року.
- ФОП у цьому випадку виступає як фізична особа, а не як суб’єкт господарювання.
