Доходи-2023 та декларація про майновий стан ФОП

Починаючи з 1 січня 2023 року, розпочалося сезон декларування доходів фізичних осіб за 2022 рік, який триватиме до 1 травня 2023 року. У цьому звітному періоді громадяни, які отримували доходи в 2022 році, які не були оподатковані ПДФО при їх отриманні, повинні подати Податкову декларацію про майновий стан та доходи (далі – Декларація про доходи) до податкової служби. Податкова служба надає можливість задекларувати доходи через Електронний кабінет, де фізична особа може отримати електронну довідку з інформацією про суми та джерела отриманих доходів та утриманого ПДФО з Державного реєстру фізичних осіб (ДРФО). Ця інформація значно спрощує процес заповнення Декларації про доходи громадянами.

Хто повинен подати Декларацію про доходи:

• Громадяни, які не є зареєстрованими як ФОП і отримували доходи у 2022 році, які підлягають обов’язковому декларуванню згідно розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
• Самозайняті фізичні особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (п. 178.4 ПКУ).
• Фізичні особи, які бажають отримати податкову знижку (п. 166.3 ПКУ).
• Резиденти, які переїжджають за кордон на постійне місце проживання (п. 179.3 ПКУ).
• Іноземці, які набули статус резидента України протягом звітного періоду (пп. 170.10.4 ПКУ).

У яких випадках необхідно подати Декларацію про доходи:

• Фізичні особи повинні звітувати про сплату ПДФО та військового збору до бюджету за результатами звітного 2022 року щодо наступних видів доходів:
• Окремі види доходів від податкових агентів, які не оподатковувалися при отриманні, але не звільнені від оподаткування. Наприклад, заборгованість, що перевищує строк позивної давності, додаткові блага та інше (пп. 168.1.3 ПКУ).
• Отримання доходів від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів), які не є податковими агентами. Наприклад, спадщина, подарунки, оренда майна фізичній особі, доходи від продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна тощо (пп. 168.2.1 ПКУ).
• Іноземні доходи (пп. 170.11.1 ст. 170 ПКУ).
• Доходи від підприємницької діяльності ФОП (за винятком осіб, які обрали спрощену систему оподаткування) (ст. 177 ПКУ).
• Доходи від незалежної професійної діяльності фізичних осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю (ст. 178 ПКУ).
• Іноземці, які набули статус резидента України, повинні включити в Декларацію доходи, отримані в Україні та за кордоном (пп. 170.10.4 ПКУ).

Дуже наглядно вищезазначені випадки декларування доходів фізичних осіб були представлені Головним управлінням Державної податкової служби в Харківській області.

Ситуації, коли Декларацію про доходи не потрібно подавати:

Платник ПДФО звільняється від подання податкової Декларації про доходи при отриманні доходів від податкових агентів, якщо такі доходи згідно з розділом IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Також платник ПДФО звільняється від подання Декларації про доходи від виключно податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, за винятком випадків, які прямо передбачені розділом IV ПКУ.
Декларація про доходи не потрібна у випадку отримання доходу від операцій продажу (обміну) майна, дарування, які відповідно до ПКУ не оподатковуються, оподатковуються за нульовою ставкою або з яких був сплачений податок відповідно до ПКУ при нотаріальному посвідченні договорів.
Також декларація не потрібна у вигляді об’єктів спадщини, які згідно з ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку або з яких було сплачено податок відповідно до пункту 174.3 ПКУ.
Податківці звертають увагу! Для фізичних осіб – платників податків – резидентів України, дохід, отриманий у вигляді суми коштів чи безоплатно наданих товарів (послуг), що надані за рахунок бюджетних коштів іноземних держав та їх державних фондів, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків за 2022 та 2023 роки згідно з підрозділом 1 розділу XX ПКУ. Ця пільга поширюється на всі форми надання допомоги, включаючи отримання її як додаткового блага, а також від іноземних компаній, організацій, які здійснюють благодійну діяльність згідно з законодавством відповідної іноземної юрисдикції.

Отже, фізичні особи – платники податків – резиденти України, які скористалися правом на тимчасовий захист в інших країнах світу та отримали допомогу від іноземних держав та їх державних фондів, а також від іноземних компаній, організацій, які здійснюють благодійну діяльність згідно з законодавством відповідної іноземної юрисдикції, повинні декларувати ці доходи як іноземні доходи. При цьому з цих сум не визначаються та не сплачуються ПДФО та військовий збір.

Таким чином, фізичні особи – резиденти в цьому випадку вказують лише отримання таких коштів як дохід без оподаткування.

Починаючи з 1 січня 2023 року, діє нова форма Декларації про доходи, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року під номером 143. Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи була затверджена наказом Мінфіну України від 2 жовтня 2015 року під номером 859.

Декларацію про доходи можна подати в електронному вигляді через Електронний кабінет на сайті cabinet.tax.gov.ua. В розділі “ЕК для громадян” розміщений розділ “Податкова декларація про майновий стан і доходи”, де особи з особистим ключем, виданим кваліфікованим надавачем електронних довірчих послуг, можуть зручно скористатись цим сервісом.

У Електронному кабінеті також доступний сервіс предзаповнення Декларації про доходи, що надає такі можливості:

• Визначити період звітного року та отримати інформацію про нараховані (виплачені) доходи та податки на основі даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податків.
• Відповісти на запитання в анкеті стосовно категорії платника та виду отриманого доходу, отримати попередньо заповнену декларацію на підставі даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та відповідних додатків до декларації.
• Додати копії первинних документів як додатки до декларації.
• Перевірити декларацію та, у разі потреби, доповнити інформацію з автоматичним розрахунком податкових зобов’язань.

На сайті також доступні приклади заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

Строки подання Декларації про доходи за 2022 рік такі:

• Громадяни, ФОП (крім осіб на спрощеній системі оподаткування) та особи, що займаються незалежною професійною діяльністю, повинні подати податкову декларацію до 1 травня 2023 року (включно).
• ФОП (крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування) у разі припинення підприємницької діяльності повинні подати Декларацію про доходи протягом 20 календарних днів наступного місяця після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.
• Резиденти, які переїжджають за кордон на постійне місце проживання, повинні подати Декларацію про доходи не пізніше ніж за 60 календарних днів до виїзду.
• Фізичні особи, що мають право на податкову знижку, повинні подати Декларацію про доходи до 31 грудня 2023 року (включно).

За несвоєчасне подання фізичною особою – платником ПДФО Декларації про доходи, може бути накладений штраф у розмірі 340 гривень.

Також за неподання або несвоєчасне подання громадянами Декларацій про доходи або включення до них недостовірних даних може бути накладений штраф від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 гривень) згідно зі статтею 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.