«Дроблення бізнесу» на ФОП: як податкова перевіряє і за що реально штрафує

🔢 У 2025 році ДПС активно проводить перевірки підприємців, яких підозрює у «дробленні бізнесу»: коли мережа торгових точок або сервісів оформлена на кількох фізичних осіб-підприємців. Проте у ПКУ такого виду перевірки не існує, а саме «дроблення» не є правопорушенням. Тож що насправді інспектори шукають та які ризики виникають у бізнесу?

Які перевірки проводить ДПС

У ПКУ немає терміна «перевірка на дроблення». Усі дії ДПС відбуваються в межах законних процедур:

✔ Фактична перевірка (ст. 75 ПКУ)

Проводиться за місцем фактичного ведення бізнесу і охоплює:

• обіг готівки та розрахункові операції;
• застосування РРО/ПРРО;
• ведення касових операцій;
• наявність ліцензій;
• оформлення трудових відносин.

Під час фактичних перевірок ДПС використовує:

• контрольні закупівлі;
• хронометраж;
• інвентаризації товарних залишків.

✔ Позапланова перевірка (п. 78.1 ПКУ)

Призначається, якщо ДПС вважає, що є підстави вважати кількох ФОП частиною спільної схеми.

🛈 При цьому кожний ФОП перевіряється окремим наказом та окремим актом — групових перевірок закон не передбачає.

Що саме шукають

Хоча «дроблення» прямо не заборонено законом, податкова аналізує ознаки, які, на її думку, можуть свідчити про єдине управління бізнесом:

🕵️ ДПС звертає увагу на:

• спільну IP-адресу для кількох ФОП;
• однакову адресу реєстрації;
• однакове приміщення або торгову точку;
• спільних працівників;
• одну торгову марку;
• однакові види діяльності (КВЕДи);
• однакові постачальники або умови закупівель.

⚠️Важливо: ці ознаки НЕ містяться у ПКУ та самі по собі не є порушеннями.

Пов’язані особи

Податковий кодекс (пп. 14.1.159 ПКУ) визначає, хто є пов’язаними особами.

Для ФОП та юросіб це можливо лише у випадках:

• володіння 25% і більше статутного капіталу;
• контролю рішень компанії;
• участі в спільній діяльності.

Між фізичними особами пов’язаними вважаються лише родичі першого ступеня.

📌 Жодних норм, що забороняють:

• одну торгову точку для кількох ФОП,
• спільних працівників,
• однакову IP-адресу,
• однакові види діяльності,

— не існує.

Тому інспектори НЕ можуть написати в акті «порушення — дроблення бізнесу».

За що реально штрафують

Оскільки «дроблення» — це оціночне судження податкової, її акти зазвичай описують реальні порушення, які ДПС може кваліфікувати та штрафувати:

Найчастіше фіксують:

• неоформлену працю працівників;
• розрахунки без фіскального чека;
• несвоєчасну реєстрацію розрахункових операцій;
• відсутність первинних документів на товар;
• неправильний облік товарних запасів;
• порушення касової дисципліни.

Саме ці порушення і стають підставою для великих штрафів, а не «дроблення» як таке.

Як бізнесу підготуватися до перевірок

Найкращий захист — якісна документальна база, що підтверджує самостійність кожного ФОП.

📄 Наявність окремих договорів:

• договори оренди приміщення — окремі для кожного ФОП;
• цивільно-правові договори або трудові договори — оформлені належним чином;
• договори франшизи, субпідряду, агентські, договори розподілу ролей.

📑 Документальний поділ бізнес-процесів:

• окремий персонал або документально обґрунтована спільна модель;
• окремий облік товарів;
• окремий контроль виручки;
• окремі системи ПРРО/РРО або окремі профілі.

🛠️ Контрольні списки перед перевіркою ДПС:

• чи є первинні документи на товар?
• чи оформлені працівники?
• чи відповідає касова дисципліна законодавству?
• чи працює ПРРО/РРО правильно?
• чи є всі договори та додаткові угоди?

Головний висновок для підприємця

Наявність кількох ФОП не заборонена законом і не є підставою для автоматичного штрафу.

Податкова:

• не має законних механізмів штрафувати за «дроблення бізнесу» як явище;
• не може визнати кількох ФОП «єдиним суб’єктом»;
• діє лише в межах реальних порушень ПКУ, які може документально зафіксувати.

Тому ДПС проводить масові паралельні перевірки кількох ФОП, щоб виявити конкретні порушення кожного з них — і застосувати максимальні санкції, якщо такі порушення є.