Дрон для військових: відображаємо в обліку

Підприємство безоплатно передає військовій частині дрон в якості благодійної допомоги. Які документи оформити? Як відобразити в обліку?

Договір дарування

У даному випадку варто фоормити договір дарування.

Згідно зі ст. 717 ЦКУ такий договір передбачає безоплатну передачу майна від однієї сторони до іншої. Слід вказати:

• назву майна (зоурема, модель і серійний номер);
• сторони договору (дарувальника – підприємство обдарованого – військову частину);
• дату та умови передачі майна.

Договір мають підписати директор підприємства та командир військової частини або інші уповноважені на це особи з обох сторін. Печатки ставлять за наявності. Це вже давно не обов’язковий документ.

Акт приймання-передачі

Сама фактична передача дрона має бути підтверджена актом приймання-передачі. Його складають у двох примірниках: по одному для кожної сторони договору дарування.

Сам акт “прив’язують” до договору дарування.

У акті також слід зазанчити дані дрона (модель та номер, назву). А також варто прописати його стан на момент передачі. Далі вказуть дату передачі.

Бухгалтерський облік

Дарування є безоплатною передачею майна. Відповідно до гідно з П(С)БО 16 “Витрати” таку передачу відображають як інші витрати операційної діяльності. Роблять так проводку: Дт 949 “Інші витрати операційної діяльності” Кт 10 “Основні засоби”.

Відображення операцій у бухобліку наведено у таблці нижче.

Відображення придбання та передачі дрона

№	Господарська операція	Бухгалтерська проводка
		Дт	Кт
1	Придбаний дрон у постачальника (вартість відображається як основний засіб)	152 “Придбання основних засобів”	631 “Розрахунки з постачальниками”
2	Перерахована оплата постачальнику за придбаний дрон	631 “Розрахунки з постачальниками”	311 “Поточні рахунки в банках”
3	Дрон введено в експлуатацію (переводиться з капітальних інвестицій до основних засобів, коли готовий до використання)	105 “Транспортні засоби”	152 “Придбання основних засобів”
4	Дрон списано при передачі військовій частині	949 “Інші витрати операційної діяльності”	105 “Транспортні засоби”

Податковий облік

Податок на прибуток

Якщо сума благодійної допомоги вписується в ліміт (наприклад, 4% від доходу попереднього року), то її можна врахувати при обчисленні фінрезультату та розрахунку податку на прибуток (для зменшуення об’єкта оподаткування).

ПДВ

Відповідно до пп. “а” п. 185.1 ПКУ безоплатна передача майна є об’єктом оподаткування ПДВ. Базою нарахування ПДВ є балансова вартість дрону.