Експорт і ПДВ: яка дата податкового зобов’язання?
Як визначити дату оформлення експортної митної декларації – дату визнання податкового зобов’язання з ПДВ при експорті товарів?
Що каже законодавство
| Норма | Пояснення |
| п. 187.1 ПКУ | Податкове зобов’язання з ПДВ виникає на дату оформлення митної декларації, яка засвідчує перетин митного кордону. |
| п.п. 195.1.1 ПКУ | Експорт підтверджується митною декларацією, оформленою за вимогами МКУ. |
| ст. 248 МКУ | Митне оформлення починається з моменту подання митному органу митної декларації або документа, який її замінює. |
| ст. 255 МКУ | Митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, підтверджених службовою позначкою митного органу. |
| п. 16 Положення № 450 | – Паперова МД вважається оформленою за наявності особистої номерної печатки на всіх аркушах. – Електронна МД вважається оформленою за наявності електронної відмітки про завершення оформлення та візуалізованої копії, яку неможливо змінити. |
Як визначити дату оформлення МД
| Вид МД | Що вважається датою оформлення |
| Паперова | Дата, коли на всіх аркушах МД проставлена номерна печатка посадової особи митниці. |
| Електронна | Дата, коли в АСМО (автоматизована система митного оформлення) внесено відмітку про завершення з електронним підписом, і декларація візуалізована. |
Важливо для ПДВ
Лише завершене митне оформлення (печатка/електронна відмітка) дає право:
- визнати податкове зобов’язання з ПДВ;
- скласти ПН;
- заповнити податкову декларацію з ПДВ.
Висновки
📌 Дата оформлення МД = дата завершення митного оформлення, а не подання декларації.
📌 У випадку електронного оформлення експорту – дивимося дату електронної відмітки та отриману візуальну форму МД.
📌 Ця дата є ключовою для:
- складання податкової накладної (ПН),
- заповнення податкової декларації з ПДВ,
- підтвердження факту експорту товарів.
✍️ Консультація з категорії 101.06 ЗІР ДПС
