Еквайринг на межі року: чек 31.12, гроші 01.01 — дохід у 2025 чи 2026? Оновлена позиція ДПС
Для ФОП на єдиному податку 2 групи особливо важливо правильно визначити дату отримання доходу, коли оплата проходить через POS-термінал (еквайринг). Типова ситуація наприкінці року: фіскальний чек пробито 31.12.2025, а кошти фактично надійдуть на розрахунковий рахунок лише 01.01.2026. Раніше підприємці орієнтувалися на дату зарахування коштів на рахунок, однак позиція ДПС щодо еквайрингу змінилася. Нижче пояснюємо, яка дата є доходом для цілей ЄП та що враховувати при утриманні банком комісії.
Коли визнавати дохід ФОП 2 групи ЄП при оплаті через POS-термінал
У цій ситуації дохід потрібно визнавати 31.12.2025 року, тобто за датою фіскального (касового) чека, навіть якщо кошти надійшли на рахунок 01.01.2026.
Це означає, що така оплата включається до доходу грудня 2025 року.
Чому дохід визнається за датою чека, а не за датою надходження коштів
Позиція ДПС щодо еквайрингу була змінена. Раніше податківці вважали, що датою отримання доходу є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок платника ЄП, однак з 02.01.2025 року попереднє роз’яснення переведено до нечинних у зв’язку з появою уточненої редакції.
Наразі у роз’ясненні ДПС у ЗІР (категорія 107.01.03) зазначено, що якщо ФОП — платник єдиного податку проводить розрахунки через POS-термінал із видачею фіскального (касового) чека, то датою отримання доходу для цілей оподаткування є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку.
Також ДПС підкреслює, що при використанні РРО/ПРРО підтвердженням факту продажу товарів та отримання коштів є розрахунковий документ, зокрема касовий чек.
Отже, за чинною позицією ДПС дохід по еквайрингу визнається за датою фіскального чека.
Важливо: якщо банк утримує комісію, який дохід показує ФОП
При розрахунках через платіжні термінали банк може утримувати комісію за еквайринг. У такому разі доходом ФОП для цілей єдиного податку є повна сума виручки, тобто сума до утримання комісії, навіть якщо на рахунок фактично надійшла менша сума.
Тому до суми, яка надійшла на рахунок, потрібно додати суму комісії банку, щоб показати дохід у правильному розмірі. Таку позицію також підтверджує ЗІР, категорія 107.01.03.
Таблиця для бухгалтера: як правильно визначити дохід при еквайрингу
| Ситуація | Дата чека | Дата зарахування коштів | Коли визнавати дохід ФОП на ЄП | Яку суму включати до доходу |
|---|---|---|---|---|
| POS-оплата на межі року | 31.12.2025 | 01.01.2026 | 31.12.2025 (за датою чека) | Повна сума за чеком |
| Банк утримав комісію | За чеком | На рахунок менше | За датою чека | Повна сума виручки + комісія банку |
Висновки
Якщо ФОП — платник єдиного податку 2 групи здійснює розрахунки через POS-термінал із видачею фіскального (касового) чека, то датою отримання доходу для цілей єдиного податку є дата, зазначена в чеку, що відповідає чинній позиції ДПС у ЗІР, категорія 107.01.03. Тому у випадку, коли чек пробито 31.12.2025, а кошти надійшли на рахунок 01.01.2026, дохід потрібно відобразити 31.12.2025, тобто у доході грудня 2025 року.
Також при утриманні банком комісії за еквайринг доходом ФОП вважається повна сума виручки, а не сума, що фактично надійшла на рахунок, тому до надходження слід додати суму комісії банку.