Фактична перевірка ДПС: коли приходять без попередження та за яких підстав
🕵️ Фактичні перевірки ДПС — це єдиний вид податкового контролю, який проводять без попередження та за місцем фактичного ведення діяльності. Тобто податківці можуть з’явитися у будь-який момент у магазині, офісі, точці продажу, на складі чи виробництві.
Основна мета таких перевірок — контроль готівки, розрахункових операцій, РРО/ПРРО, наявності ліцензій та правильності оформлення трудових відносин.
Що таке фактична перевірка: визначення з Податкового кодексу
Відповідно до пп. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПКУ, фактичною є перевірка, яка проводиться за місцем фактичного провадження діяльності платника податків або за місцем розташування об’єктів власності, що використовуються у діяльності.
Що контролює податкова під час фактичної перевірки
| Напрям контролю | Що саме перевіряють |
|---|---|
| Готівкові операції | дотримання правил обігу готівки, ліміту каси |
| РРО/ПРРО | порядок здійснення розрахункових операцій, передачу звітності, Z-звіти |
| Ліцензії та дозволи | наявність та строки дії (у т.ч. на підакцизні товари) |
| Підакцизні товари | виробництво, зберігання, реалізація |
| Трудові відносини | наявність трудових договорів, оформлення працівників, виплата зарплати офіційно |
Такі перевірки проводять, щоб виявити «тіньову» діяльність: неоформлених працівників, не обліковану готівку, нелегальну торгівлю алкоголем/тютюном, роботу без РРО тощо.
❗ П. 80.1 ст. 80 ПКУ: фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків.
Податківці можуть прийти будь-якої миті, у тому числі у вихідні та вечірні години.
📝 Наказ — це обов’язково: що мають надати податківці
Проведення фактичної перевірки можливе лише за наявності:
- рішення керівника ДПС (або його заступника чи уповноваженої особи);
- наказу на перевірку, копію якого вручають платнику, його представнику або працівнику, що здійснює розрахункові операції;
- підстави, визначеної п. 80.2 ст. 80 ПКУ.
Підстави для фактичної перевірки
Фактичну перевірку проводять, якщо наявна хоча б одна з таких підстав:
1. Дані з інших перевірок платників
Якщо ДПС виявляє факти, які можуть свідчити про порушення:
- правил обігу підакцизних товарів;
- правил проведення розрахункових операцій.
2. Інформація від державних органів або органів місцевого самоврядування
Наприклад:
- повідомлення про відсутність ліцензії;
- інформація про торгівлю алкоголем без марок акцизу;
- скарги, що свідчать про можливі порушення.
3. Неподання обов’язкової звітності щодо РРО/ПРРО
У тому числі:
- не подано Z-звіти;
- не передано електронні копії чеків;
- порушення порядку передачі даних.
4. Інформація про неоформлених працівників
Наприклад:
- використання праці без трудового договору;
- виплата зарплати «у конвертах»;
- дані про ФОП, який фактично працює як найманий працівник;
- дані про фізособу, яка здійснює діяльність без державної реєстрації.
