Фізособа і водночас ФОП здає в оренду нерухомість і землю

Фізособа, яка також є ФОП на єдиному податку 3 групи, здає в оренду нерухоме майно та земельні ділянки. Які правила податкового законодавства слід врахувати?

ФОП — платник єдиного податку третьої групи може в рамках своєї підприємницької діяльності здавати в оренду нежитлові приміщення за умови дотримання вимог ПКУ. Водночас така особа має право здавати в оренду земельні ділянки сільськогосподарського призначення як фізична особа.

Ситуація

ФОП — платник єдиного податку третьої групи планує:

• Додати вид діяльності за КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
• Придбати комерційне приміщення для подальшої оренди в межах норм, визначених пп. 291.5.3 ПКУ.

Крім того, як фізична особа, він володіє кількома земельними ділянками (паями) сільськогосподарського призначення, які здає в оренду аграрному підприємству.

Запитання

Чи може платник одночасно:

1. Здавати в оренду земельні ділянки площею понад 0,2 га як фізична особа.
2. Надавати в оренду комерційне приміщення площею 100 кв. м як ФОП — платник єдиного податку третьої групи?

Роз’яснення податкових органів

На основі аналізу ст. 291 ПКУ, податківці у ІПК від 13.11.2024 №5242/ІПК/25-01-24-01-09 зазначили наступне.

Обмеження для ФОП на єдиному податку.
Згідно з пп. 291.5.3 ПКУ, ФОП не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп, якщо здають в оренду:

• земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га;
• житлові приміщення або їх частини загальною площею понад 400 кв. м;
• нежитлові приміщення (споруди, будівлі) або їх частини загальною площею понад 900 кв. м.

Оренда нерухомого майна фізичними особами.
Чинне податкове законодавство не встановлює обмежень для фізичних осіб, які не є підприємцями, щодо надання в оренду власного нерухомого майна.

ВИСНОВКИ

• ФОП — платник єдиного податку третьої групи може здавати в оренду нежитлове приміщення (до 900 кв. м) в межах своєї господарської діяльності, дотримуючись норм розділу XIV ПКУ.
• Як фізична особа, він також має право здавати в оренду земельні ділянки сільськогосподарського призначення (паї) без обмежень, що діють для ФОП.