ФОП 1 та 2 групи хворіє: скільки не платити єдиний податок та військовий збір?

Звільнення ФОП 1 та 2 групи від сплати ЄП та ВЗ під час тимчасової непрацездатності: скільки місяців враховується, якщо хвороба почалась в одному місяці, а закінчилась у іншому?

ФОП – платники єдиного податку першої та другої груп, які не використовують працю найманих осіб, мають право на звільнення від сплати єдиного податку та військового збору у випадку підтвердженої тривалої хвороби. Але запитання: що робити, якщо лікарняний триває понад місяць і починається в одному місяці, а закінчується — в іншому?

Норма Податкового кодексу

Порядок звільнення від сплати єдиного податку визначено у ст. 295 Податкового кодексу України (ПКУ):

• п. 295.1 ПКУ – ФОП 1-ї та 2-ї групи сплачують ЄП авансовим внеском не пізніше 20 числа поточного місяця;
• п. 295.5 ПКУ – такі ФОП, що не мають найманих працівників, звільняються від сплати ЄП:
  • один календарний місяць на рік — на час відпустки;
  • на період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів та підтверджена витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

Для отримання пільги ФОП подає до податкової заяву у довільній формі з доданням витягу з Реєстру (пп. 298.3.2 ПКУ).

Також норма діє для військового збору.

• Підстава: п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
• Умова звільнення аналогічна як і для ЄП:
  • на період щорічної відпустки (1 місяць на рік);
  • або за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Для застосування пільги ФОП зобов’язаний подати заяву довільної форми до контролюючого органу та додати до неї витяг з Е-реєстру.

🩺 Податкові канікули для ФОП: інструкція + заява

📝 Відпустка для ФОП: приклад заяви

Як рахуються місяці при тривалій хворобі

Якщо хвороба триває 30 і більше днів, починається до 20 числа місяця і закінчується в наступному(их) місяці(ях):

• ФОП звільняється від сплати єдиного податку та військового збору за повні місяці, в яких він хворів.
• За місяць, у якому хвороба закінчилася, ЄП та ВЗ сплачується у повному розмірі.

Іншими словами, якщо хвороба:

• почалася до 20 числа місяця і тривала 30 і більше днів → ФОП звільняється від сплати ЄП та ВЗ за місяць початку хвороби та за наступні місяці, в яких він продовжував хворіти;
• закінчилася в іншому місяці → за цей календарний місяць, в якому хвороба завершилася, ЄП та ВЗ сплачується в загальному порядку.

⏳ Чому акцент на 20 число? Тому що крайній строк сплати авансового внеску з ЄП та ВЗ – саме 20 число поточного місяця (включно).

Приклад

ФОП (2 група) захворів з 10 червня 2025 року і хворів до 15 серпня 2025 року (загалом понад 30 календарних днів).

• За червень (хвороба почалася до 20 числа) — ЄП не сплачується.
• За липень (хвороба тривала увесь місяць) — ЄП не сплачується.
• За серпень (місяць, у якому хвороба завершилась) — ЄП потрібно сплатити.

Хвороба після 20 числа

Тимчасові пільги під час воєнного стану (з 01.04.2022 до 01.08.2023) дозволяли не сплачувати ЄП незалежно від хвороби. Зараз діють звичайні правила ПКУ.

Якщо ФОП встиг сплатити авансовий внесок за період хвороби, ці кошти можуть бути:

• зараховані в рахунок майбутніх платежів
• повернені в порядку, передбаченому ПКУ для помилково/надміру сплачених сум.

🔍 Консультація з категорії 126.05 ЗІР ДПС

На скільки місяців ФОП – платник ЄП першої і другої груп, яка не використовує працю найманих осіб, звільняється від сплати військового збору, якщо відповідно до витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності хвороба розпочалась в одному місяці та закінчилась у наступному(их) місяці(ях)?

🔍 Консультація з категорії 107.01.05 ЗІР ДПС

На скільки місяців ФОП платник ЄП першої і другої груп, яка не використовує працю найманих осіб, звільняється від сплати ЄП, якщо відповідно до витягу з Електронного реєстру листків непрацездатності хвороба розпочалась в одному місяці та закінчилась у наступному(их) місяці(ях)?