ФОП 2 група єдиний податок і КВЕД 70.22 та 82.99
Чи може ФОП на єдиному податку 2 групи вести діяльність за КВЕДами 70.22 та 82.99?
Коротка відповідь
✅ Так, ФОП на єдиному податку 2 групи може мати КВЕД 70.22 та 82.99, за умови, що:
- надає послуги виключно фізичним особам (населенню) та/або іншим ФОПам, які теж є платниками єдиного податку;
- не працює з юридичними особами або ФОПами на загальній системі;
- не здійснює діяльність, яка прямо або опосередковано вважається управлінням підприємствами.
Юридичні аргументи
📌 1. Вимоги до 2 групи ЄП: ст. 291 ПКУ
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, ФОП 2 групи має право:
друга група – ФОПи, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
🔒 2. Заборонені види діяльності: п. 291.5 ПКУ
Підпункт 7 п. 291.5 ст. 291 ПКУ забороняє єдинникам здійснювати діяльність з управління підприємствами.
Проте це обмеження стосується лише діяльності з управління підприємствами, а не всієї категорії управлінських або консалтингових послуг.
Аналіз КВЕДів
🔍 КВЕД 70.22 – Консультування з питань комерційної діяльності й керування
Включає:
- консультування з питань стратегічного планування, організації, маркетингу, обліку, управління персоналом;
- управлінську підтримку компаній, але не виконує роль зовнішнього керівника або директора;
- не тотожний управлінню підприємством, якщо не містить делегування повноважень чи прийняття рішень від імені юрособи.
📌 Юридично дозволено, якщо:
- послуги не містять ознак фактичного управління компанією;
- надаються не юридичним особам, а ФОПам на ЄП або фізичним особам.
🔍 КВЕД 82.99 – Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у.
Включає широкий перелік технічних, інформаційних та організаційних послуг:
- введення титрів, стенографування;
- послуги з кодів і штрих-кодів;
- адміністрування програм лояльності;
- незалежні аукціоністи тощо.
📌 Допустимо за аналогічних умов:
- клієнти — не юрособи, не ФОПи на загальній системі;
- діяльність не має ознак управління підприємством.
Висновки та рекомендації
| Показник | Вимоги для 2 групи ЄП |
|---|---|
| Чи дозволені КВЕД 70.22, 82.99? | ✅ Так |
| Кому дозволено надавати послуги | ✅ ФОП-єдинникам 1 – 3 груп, ✅ Населенню |
| Кому заборонено | ❌ Юридичним особам, ❌ ФОП на загальній системі |
| Заборонений зміст послуг | ❌ Управління підприємствами |
Рекомендація
Щоб уникнути порушень:
- Чітко формулюйте предмет договору — без згадок «управління підприємством», «прийняття управлінських рішень», «дія в інтересах юрособи» тощо.
- У договорі зазначайте: «послуги надаються ФОП-замовнику, який є платником єдиного податку».
- Уникайте опосередкованих форм управління (наприклад, acting as a proxy або як представник за довіреністю юрособи).
🔔 У разі податкової перевірки важливим буде не лише КВЕД, а зміст фактичної діяльності та документообігу.
