ФОП 2 групи та міжнародні перевезення: як можна надати послуги нерезиденту?
🚛 Кому дозволені міжнародні перевезення на спрощеній системі та хто може бути замовником послуг?
👉 ФОП має право бути платником ЄП 2 групи, якщо виконує послугу міжнародного перевезення, коли прямим замовником виступає ФОП-єдинник 3 групи (експедитор), який у свою чергу працює з нерезидентом.
Головна умова — замовник у договорі та підписант акта — саме ФОП 3 групи, а не нерезидент.
Хто може бути у «2й групі»?
Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ПКУ, ФОП може бути платником ЄП 2 групи, якщо надає послуги:
- населенню,
- платникам єдиного податку (будь-якої групи).
Отже, ФОП 2 групи не має права надавати послуги напряму юридичним особам та ФОП на загальній системі оподаткування або нерезидентам, але цілком може — ФОП-єдинникам.
Міжнародні перевезення як послуга
За ст. 901 ЦКУ, договір про послуги включає:
- виконання дій виконавцем,
- оплату таких послуг замовником.
Саме замовник у договорі визначає правомірність перебування ФОП у 2 групі.
Хто вважається замовником у ланцюжку експедитор → нерезидент?
У практиці міжнародної логістики часто виникає ситуація:
- нерезидент замовляє перевезення в експедитора-резидента,
- експедитор (ФОП 3 групи) укладає договір з перевізником — ФОП 2 групи,
- акт і договір між ФОПами підписує саме експедитор.
💡 Для податкової важливо лише одне: хто є замовником у договорі та хто підписує акт наданих послуг.
Ключове правило для ФОПа 2 групи
🟩 ФОП 2 групи може здійснювати міжнародні перевезення, якщо:
- у договорі чітко зазначений замовник — ФОП 3 групи,
- саме ФОП 3 групи підписує акт виконаних робіт,
- оплата надходить від ФОП-єдинника, а не від нерезидента чи юрособи.
🟥 ФОП 2 групи НЕ може виконувати міжнародні перевезення, якщо:
- замовником є нерезидент,
- замовником є юридична особа чи ФОП на загальній системі оподаткування, навіть резидент,
- оплата надходить не від ФОПа чи юрособи на ЄП,
- акт підписує інша особа (нерезидент або загальносистемник).
