ФОП 2 групи у 2025 році: правила роботи та обмеження

Розглянемо, які правила роботи та обмеження передбачені ПКУ для підприємців другої (2) групи єдиного податку.

Вимоги до ФОП 2 групи

ФОП 2 групи працюють за правилами, встановленими Податковим кодексом України. Вони мають право:

• Надавати послуги (включаючи побутові) тільки платникам єдиного податку та населенню.
• Виробляти та/або продавати товари.
• Займатися діяльністю у сфері ресторанного господарства.

Протягом календарного року ФОП 2 групи має відповідати наступним критеріям:

• Не використовувати найманих працівників або мати не більше 10 працівників одночасно.
• Обсяг доходу не повинен перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. У 2025 році = 6 672 000 грн

Кому можна продавати товари?

ФОП 2 групи має право продавати товари без обмежень будь-яким особам, зокрема:

✅ Юридичним особам (як на загальній системі, так і на єдиному податку).

✅ Фізичним особам (громадянам).

✅ ФОПам (на загальній або спрощеній системі оподаткування).

✅ Неприбутковим організаціям та бюджетним установам.

Кому можна надавати послуги?

Є обмеження щодо надання послуг.

ФОП 2 групи не може надавати послуги ФОП та юридичним особам на загальній системі оподаткування.

Послуги дозволено надавати тільки фізичним особам, ФОПам та юрособам на єдиному податку.

А чи може ФОП на 2 групі виконувати роботи для юросіб на загальній системі? Слизьке питання. Податківці та суди часто доходять висновку, що в розумінні ПКУ виконання робіт прирівнюється до надання послуг: це випливає, зокрема, з положень пп. 14.1.203 ПКУ. Отже, обмеження щодо надання послуг, стосуються у тому числі й виконання робіт (див. постанову ВСУ/Касаційного адмінсуду від 01.10.2019 № 2040/6178/18).

Також, якщо ФОП 2 групи надає послуги працівнику загальносистемника і розрахунок проводить сам працівник (фізособа), то порушення не буде. Деталі – у статті ФОП 2 групи єдиного податку надає послуги працівнику ТОВ.

Також читайте статтю З ким не може працювати ФОП: 1, 2, 3 група єдиного податку.

Заборонені види діяльності для ФОП 2 групи

ФОП 2 групи не може здійснювати такі види діяльності (відповідно до ПКУ)

⛔ Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомості.

⛔ Надання доступу до мережі Інтернет.

⛔ Виробництво, постачання та реалізація ювелірних виробів.

⛔ Діяльність, заборонена п. 291.5 ПКУ, серед яких:

• продаж підакцизних товарів,
• організація та проведення азартних ігор,
• проведення лотерей,
• обмін іноземної валюти,
• виробництво, експорт та імпорт певних товарів.