ФОП 3 групи перевищив ліміт доходу: як платити військовий збір?
Військовий збір при перевищенні ліміту для ФОП 3 групи: як правильно нараховувати та сплачувати? Чи застосовується підвищена ставка збору?
Ці питання стали особливо актуальними у 2025 році, коли діють нові правила сплати військового збору (ВЗ) для платників єдиного податку. Розбираємось по черзі, як правильно нараховувати податки та ВЗ у разі перевищення ліміту, щоб уникнути штрафів і помилок.
Річні ліміти доходу на 2025 рік
Розміри граничного річного доходу напряму залежать від мінімальної зарплати на 01.01.2025 року (8000 грн):
| Група | Ліміт у МЗП | Сума ліміту |
|---|---|---|
| 1 | 167 МЗП | 1 336 000 грн |
| 2 | 834 МЗП | 6 672 000 грн |
| 3 | 1167 МЗП | 9 336 000 грн |
Що відбувається при перевищенні ліміту?
Для ФОП 3 групи перевищення ліміту означає:
- застосування підвищеної ставки ЄП — 15% до суми перевищення (замість 5% або 3%);
- обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з наступного кварталу.
Це передбачено:
- пп. 3 п. 293.8 ПКУ — щодо ставки ЄП;
- п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ — щодо військового збору;
- пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ — щодо переходу на загальну систему.
Як розраховувати військовий збір?
📢 Незалежно від того, що сума перевищення оподатковується ЄП за ставкою 15%, ставка військового збору залишається незмінною – 1% від загального доходу у кварталі, в якому відбулося перевищення.
Важливо: ставка ВЗ не збільшується, навіть якщо застосовується підвищена ставка ЄП!
Приклад:
- За ІІ квартал 2025 року дохід ФОП 3 групи склав 9 500 000 грн.
- Перевищення ліміту: 164 000 грн.
- Сплата податків:
- 15% ЄП з 164 000 грн = 24 600 грн,
- 5% ЄП з 9 336 000 грн = 466 800 грн,
- 1% ВЗ з 9 336 000 грн = 93 360 грн.
Як подати звіт?
ФОП 3 групи подає податкову декларацію з ЄП за півріччя (у якому перевищив ліміт) та відображає:
- загальний дохід;
- розподіл доходу — в межах ліміту і понад нього;
- нарахування ЄП за двома ставками (5%/3% і 15%);
- військовий збір 1% — із загальної суми доходу кварталу.
📒 ФОП перевищив ліміт доходу на ЄП: заповнення декларації – 2025
Що далі після перевищення?
| Тип платника | Система після перевищення | Податки після переходу |
|---|---|---|
| ФОП 3 групи | Загальна система | ПДФО (18%) + ВЗ (5%) із чистого доходу |
Висновки
- Якщо ФОП 3 групи перевищив ліміт доходу, сума перевищення оподатковується за ставкою ЄП 15%, але військовий збір залишається 1% — без підвищення.
- Після перевищення ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу.
- Військовий збір сплачується з усієї суми доходу за квартал перевищення, незалежно від того, яка ставка ЄП застосовується.
- Не плутайте ставки військового збору: для ФОП-загальника вона становить 5%, а для ФОП-єдинника – 1%.
Джерело: Лист ДПС України від 15.05.2025 № 522/2/99-00-24-01-03-02 👇